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本期专题：银行信贷业务中的财务分析 正文目录 从政策层面解读财务分析 4 一、解读《流贷管理办法》中的财务分析因素 4 （一）《流贷管理办法》解析 4 （二）《流贷管理办法》中的财务分析因素 7 二、银监会流动资金贷款需求量测算参考 8 三、流贷资金贷款需求量测算参考存在的缺陷 9 第二章 流动资金贷款需求量的测算 11 一、流动资金贷款需求量的测算参考分析 11 （一）借款人自有资金分析 11 （二）营运资金量分析 11 二、流动资金合理占用额与贷款需求额测定建议 12 （一）贷款需求额测定公式 12 （二）应用中需注意的问题 13 三、中小企业流动贷款资金需求测算方法 14 （一）销售百分比法 15 （二）倒推法 17 （三）营业周期法 17 第三章 财务报表监控与信贷业务管理 19 一、会计分析与财务分析的联系与区别 19 （一）两者的联系 19 （二）两者之间的区别点 20 （三）两者的局限性 22 二、会计分析 23 （一）会计分析的必要性 24 （二）会计分析的内容 24 （三）影响财务报表质量的会计选择 27 （四）新会计准则对上市公司可能产生的影响 27 （五）新会计准则对商业银行的影响分析 28 三、财务分析 31 第四章 财务分析与银行授信策略 32 一、基本面分析 32 （一）资产类项目 32 （二）负债类项目 35 （三）权益类项目 36 二、比率分析 38 （一）沃尔分析法—指标拆分 38 （二）沃尔分析法的局限性 40 （三）新会计准则实施对财务比率分析的影响 41 三、比率分析的局限性 42 （一）会计报表自身的局限性 42 （二）财务比率分析自身的局限性 43 四、财务报表之间的勾稽关系 44 （一）资产负债表与利润表 44 （二）资产负债表与现金流量表 45 （三）利润表与现金流量表 46 （四）基于勾稽关系的财务分析 47 第五章 银行信贷审核中的财务分析 50 一、财务分析的准备工作 50 （一）收集恰当的分析资料，为贷款决策提供基础保障 50 （二）辩别分析资料的真伪，预防信贷风险 51 （三）确定恰当的分析思路 52 二、财务分析的的侧重点 53 （一）银行信贷审查中财务分析的内容及方法 53 （二）银行信贷审核中财务分析的关注点 53 三、银行授信审计中的关注点 55 （一）银行授信审计的现状分析 55 （二）银行授信审计建议 57 四、银行授信案例（财务分析部分） 58 前 言 《流动资金贷款管理暂行办法》、《个人贷款管理暂行办法》、《固定资产贷款管理暂行办法》和《项目融资业务指引》，并称“三个办法一个指引”，它初步构建和完善了我国银行业金融机构的贷款业务法规框架。而在“三个办法，一个指引中”，《流动资金贷款管理暂行办法》涉及到相当多的财务分析。 同时，银行在授信、贷前审查以及贷后管理过程中，需要考核企业的偿债能力及经营状况。而银行作为企业信息的外部使用者，各种信息的获得往往是通过财务报表而进行的。因此，银行如何通过分析财务报表而获取自己想要知道的信息，对于银行的授信策略和贷款管理工作十分重要。 另外，由于银行信贷人员并非专业的财务人员。其分析财务报表的视角和专业财务人员也有所区别。同时，由于财务报表的局限性，银行在分析企业的财务状况时还需重点分析一些非财务因素。 因此，在本文中，银联信分析师对近期流贷管理办法进行了深入的分析，同时从银行信贷人员授信的视角，对企业的财务状况进行分析。 本报告总共分为五章节，第一章就流贷管理办法进行详细的解读，并指出留待资金贷款需求量测算参考所存在的问题；第二章对流动资金贷款需求量测算进行详细的分解，并给出建议；第三章分析财务报表的监控与信贷业务的管理，重点就会计分析作出阐述；第四章对具体的财务方法进行分析，以银行使用的沃尔分析法作为切入点；第五章重点分析银行在授信审核时所需要关注的问题。 敬请关注本期及下期专题《银行信贷业务中的财务分析》 第一章 从政策层面解读财务分析 《流动资金贷款管理暂行办法》、《个人贷款管理暂行办法》、《固定资产贷款管理暂行办法》和《项目融资业务指引》，并称“三个办法一个指引”，它初步构建和完善了我国银行业金融机构的贷款业务法规框架。从银监会的“三个办法、一个指引”中我们可以看到，贷款全流程精细化管理以及“实贷实付”始终贯穿其中。 而银监会出台“三个办法，一个指引”的初衷即是为了防止资金的被挪用。可以说，以前银行给企业发放贷款是一次性的发放，也就是所谓的“子弹贷款”，企业未提取的贷款又转化为存款放在银行，没有发挥对实体经济的支持作用。而一次性的发放贷款，银行也很难掌握贷款的流向，使得不少贷款流向股市和楼市，推高了股市和楼市的泡沫，给我国经济的发展造成了巨大的威胁。而“实贷实付”是根据客户实际现金流