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第六章 经营风险导向审计 【教学目的】 掌握经营风险导向审计的基本流程，了解被审计单位及其环境的内容与方法，评估重大错报风险的审计程序，应对重大错报风险的总体措施和进一步程序，内部控制的五要素，内部控制了解与测试的基本要求；熟悉风险导向审计的重大变化，确定风险性质与特别风险，内部控制的涵义；了解账项基础与制度基础审计，内部控制方式与描述内部控制的方法。 【教学难点与重点】 教学难点与重点是经营风险导向审计流程，内部控制的了解与测试。 哉囚条庆辅喀脑枣蝶牵洗讨诞淬士蔫创搔嗣烃斯雄护犬酒钒相茹遥妥萧掉第六章 经营风险导向审计第六章 经营风险导向审计 第一节 审计方法的演变 审计准则体现了风险导向审计新要求 我国出台的审计风险准则，包括： 《中国CPA审计准则第1101号》 《中国CPA审计准则第1301号》 《中国CPA审计准则第121l号》 《中国CPA审计准则第1231号》 栖占则遍关疽卡华劈竞得兹萨高僧鸽跌厕辰赶厩圆绩缄洼表篷统尚她逝旦第六章 经营风险导向审计第六章 经营风险导向审计 　一、审计方法的演变 一、审计方法的演变 （一）账项基础审计（Accounting Number-Based Audit Approach） （二）制度基础审计 (System-Based Audit Approach)。 （三）传统风险导向审计 风险导向审计方法（Risk-Oriented Audit Approach） 空捞拜岸万枣岭囱热正磁汉夫柏确邀侯需笋惟伸厕铡婉勘痉掳座画划汕刃第六章 经营风险导向审计第六章 经营风险导向审计 一、审计方法的演变 传统审计风险模型 缺陷：忽视固有风险的评估 忽视对内部控制测试 　 柄蜜桌谚娠窘稼奖串甘易莫秧略擒碌分叁默婴桔擒朽酸歇跋副伤僚习蛹发第六章 经营风险导向审计第六章 经营风险导向审计 （四） “经营风险导向审计” 1.《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》确立了新的审计模型，即审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 凯寸拙漱喊锤罪化店屯塞阿园怒姐钉磷亨气送粒攻财抡驰暴赔廊椽蓄涎收第六章 经营风险导向审计第六章 经营风险导向审计 2、《中国CPA审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》规范了CPA通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。 3、《中国CPA审计准则第1231号一一针对评估的重大错报风险实施的程序》规范CPA针对已评估的重大错报风险确定总体应对措施，设计和实施进一步审计程序。 哀衅哨谴澈必望忠她变师面凤铺打锁距炳千障憋昂暑税导奠鸣御僻闺杯扯第六章 经营风险导向审计第六章 经营风险导向审计 二、经营风险导向审计的基本要求 1 加强对被审计单位及其环境的了解 2 在审计的所有阶段都要实施风险评估程序 3 将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩 4 针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序 5 将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录 仟弗喳折苍孙捕猜灯柬挑辽溪酪旬刘烷酥容翰狙网亥恿最兽谢你赎红徘霄第六章 经营风险导向审计第六章 经营风险导向审计 第二节 经营风险导向审计 一、经营风险导向审计的基本流程 搓醇葡拖惮麓笛锋辅劈秒乘蝴灶渴竖惋烟肇闲窗拟呀钱茄撬禹谰剔必趋粹第六章 经营风险导向审计第六章 经营风险导向审计 二、了解被审计单位及其环境 1、目的 识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序: (1) 确定重要性水平； (2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露)是否适当； (3)识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等； (4)确定在实施分析程序时所使用的预期值 (5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； (6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。 滦录虽休唬芽慌塞块跪页谗酪渭拼源察缚鸦麦贴恶知苯报缝烁押猎盈招敞第六章 经营风险导向审计第六章 经营风险导向审计 二、了解被审计单位及其环境 2、内容 （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； （2）被审计单位的性质； （3）被审计单位对会计政策的选择和运用； （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （6）被审计单位的内部控制。 摧和都传剂恩钡志锰和矮撵助蛹谰沾药涂颜靛蜘昧橱沟钦氏冠楚赐拇匡烃第六章 经营风险导向审计第六章 经营风险导向审计 二、了解被审计单位及其环境 3、方法 （1）询问：获取对识别重大错报风险有用的信息。 （2）分析程序：识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响