四会电大基础会计复习提纲.doc

基础会计复习提纲 辅导老师：陈慧青 一、绪论：1）会计的基本职能：反映和控制 2）会计的核算方法 二、会计要素和会计等式 资产=负债+所有者权益 收入－费用=利润 资产=负债+所有者权益+（收入－费用） 会计要素的相互关系与会计平衡公式： 1.会计要素的相互关系 1）静态等式：资产=负债+所有者权益=权益（会计平衡公式） 2）动态等式：收入—费用=利润（或亏损） 2.经济业务对会计平衡公式的影响： 1）资产与权益同时增加 2）资产与权益同时减少 3）资产之间有增有减 4）权益之间有增有减 三、账户和复式记账（熟记会计科目表P39） 1．会计科目的概念：对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。 2．设置会计科目的原则 3．会计科目的分类 （1）按经济内容 ①资产类科目 ②负债类科目 ③所有者权益类科目 ④成本类科目 ⑤损益类科目 （2）按其提供信息的详细程度 ①总账科目 ②明细科目 4.平行登记的概念 登记账簿时，既要登记总分类账户，又要登记明细分类账户。 5.平行登记的要点 （1）依据相同 （2）方向相同 （3）期间相同 （4）金额相等 6.账户的基本结构 左方 账户名称（会计科目） 右方 左方 账户名称（会计科目） 右方 四项金额之间的关系可以用下列等式表示： 期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额 7.借贷记账法 （1）借贷记账法的特点：以“借”“贷”作为记账符号；以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则等 （2）借贷记账法的运用 ①确定会计分录 1）定义——是按照借贷记账法的规则，确定某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录。 2）三个要素： 账户名称 记账方向 应记金额 3）种类：简单分录——一借一贷 复合分录——一借多贷 多借一贷 多接多贷 ②登记账户 ③试算平衡 1）全部账户的期初余额借方合计数=全部账户的期初余额贷方合计数 2）全部账户的本期发生额借方合计数=全部账户的本期发生额贷方合计数 3）全部账户的期末余额借方合计数=全部账户的期末余额贷方合计数 四、借贷记账法的应用 1．筹资、采购、生产、销售业务的相关账户（略） 2. 利润业务的核算 ①利润及其构成 　营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－财务费用－销售费用＋投资收益 　利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 　净利润＝利润总额－所得税费用 　其中：营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 　　　　营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本 ②年末结转“本年利润” 1）设置“利润分配——未分配利润”账户 2）年末净利润的结转 　　　借：本年利润 　　　　贷：利润分配——未分配利润 3）年末亏损的结转 　　　借：利润分配——未分配利润 　　　　贷：本年利润 ③利润分配的核算 1）提取盈余公积的核算 借：利润分配——提取盈余公积 　　　　贷：盈余公积 2）分配股东股利的核算 借：利润分配——应付股利 　　贷：应付股利 3）盈余公积转增资本的核算 借：盈余公积 　　贷：实收资本 五、会计凭证与账簿 1.会计凭证 外来原始凭证 按取得的来源渠道不同 自制原始凭证 原始凭证 一次原始凭证 按填制的次数不同 累计原始凭证 会计凭证 　　 汇总原始凭证 收款凭证 记账凭证 付款凭证 转账凭证 2. 账簿的种类 （1）账簿按用途分：序时账、分类账、备查账 （2）账簿按形式分：订本账、活页账、卡片账 （3）账簿按其使用的账页格式分：三栏式、多栏式、数量金额式、 横线登记式 3.现金日记账的概念及登记方法 4.银行存款日记账的概念及登记方法 5.错账更正方法 项目 画线更正法 红字冲销法 补充登记法 适用 条件 记账凭证正确,登记账簿时发生文字或数字错误 由于记账凭证错误而使用账簿记录发生错误。 （1）会计科目错或借贷方向错。 （2）金额错，所记金额应记金额 （3）金额错，所记金额