建筑业政策解读(一般纳税人)20160520 0523.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。 可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 2016 年 6 月 5 日，纳税人购进办公楼一座共计 2220万元（含税） 。该大楼专用于进行技术开发使用，取得的收入均为免税收入，计入固定资产，并于次月开始计提折旧，假定分 10 年计提， 无残值。2017 年 6 月，纳税人将该大楼改变用途，用于允许抵扣项目，则需按照不动产净值计算可抵扣进项税额后分期抵扣。 不动产净值率＝ 〔2220 万元－2220 万元÷ （10×12）×12〕÷2220 万元＝90% 可抵扣进项税额＝＝110 万元×90%=99万元 2017年7月： 99 万元×60%＝59.4 万元 2018年7月： 99 万元×40%＝39.6 万元 纳税人应建立不动产和不动产在建工程台账，分别记录并归集不动产和不动产在建工程的成本、费用、扣税凭证及进项税额抵扣情况，留存备查。 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不动产和不动产在建工程，也应在纳税人建立的台账中记录。 五、建筑服务的纳税义务发生时间 纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，