中国税制.pptVIP

（3）中央政府与地方政府共享收入主要包括： ①增值税（不含进口环节海关代征部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。 ②营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 ③企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。 ④个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税归中央政府外，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。 ⑤资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 ⑥城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 ⑦印花税：证券交易印花税收入的97%归中央政府，其余3%和其他印花税收入归地方政府。 信敏廉毅，慎独尚公 中国税制（税法） 国家精品课程（2009） 国家精品资源共享课程（2013） 主讲人：陈荣 江苏省溧阳市人。1985年7月江西财经学院毕业；后获上海财经大学经济学硕士学位。1999年7月晋升为教授。江西省高校学科带头人，注册会计师。 曾任财政税务系税务教研室主任，校科研处副处长，财政金融学院、公共管理学院党、MBA学院党总支书记，财税研究中心常务副主任等职；现任财税与公共管理学院党委书记。 曾获全国霍英东教育基金会第八届高等院校青年教师奖（教学类）；江西省“省级教学名师奖”。 作为负责人的《税法》课程获“省级优质课程”、“省精品资源共享课程”；主讲的《中国税制》课程获“国家精品课程”、“国家精品资源共享课程”；参与的《〈中国税制〉国家精品课程建设的改革与实践》获江西省教学成果一等奖、国家教学成果二等奖。 税收制度概论 财税与公共管理学院 陈 荣 教授 一、税收制度的概念 （一）税收与税收制度 1.税收的概念及特征 税收是国家或政府为向社会提供公共品，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，参与社会产品或国民收入的分配，无偿地取得财政收入的一种形式，体现着特定的分配关系。 税收的基本特征： 强制性——凭借政治权力； 无偿性——不支付任何报酬； 固定性——预先规定的标准。 2.税收制度的概念 税收制度（税制），是国家或政府以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家或政府以法律形式确定的税种的设置及每种税的征税办法的总和。 税制的内容有广义和狭义之分，广义税制包括税收法规、税收条例、税收征管制度和税收管理体制等；狭义的税制主要是指税收法规和税收条例，是税收制度的核心。 税收制度的内容主要有三个层次： （1）不同的要素构成税种。构成税种的要素主要包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税等。 （2）不同的税种构成税收制度。构成税收制度的具体税种，国与国之间差异较大，但一般都包括：所得税(直接税)、流转税(间接税)及其他一些税种，如财产税(房地产税、车船税)、关税等。 （3）规范税款征收程序的法律法规。如税收征收管理法等。 税收制度的意义 （1）是处理税收分配关系的载体； （2）是实现税收作用的载体； （3）是税收征纳的依据。 （二）税收制度与税法 1.税法的定义 税收制度的核心是税收法规和税收条例。 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式；税收则是税法所确定的具体内容。 2.税收法律关系 （1）税收法律关系的构成 ①权利主体——征纳双方。即征税机关（税务机关、海关等）和纳税人（按属人原则和属地原则确定）。 税收法律关系的一个重要特征：权利主体双方法律地位平等，但双方的权利和义务不对等。 ②权利客体——征税对象。 ③税收法律关系的内容——权利和义务（实质、灵魂）。 （2）税收法律关系的产生、变更与消灭 ——由税收法律事实来决定。 （3）税收法律关系保护 ——对权利主体双方是对等的。 3.我国税法的制定和实施 （1）税法的制定 ①税收立法机关 由于制定税收法律、法规和规章的机