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3.费用扣除标准不能体现公平分配原则。 我国所实施的定额扣除标准，没有考虑到不同纳税人为了维持本人及家庭生计而扣除的基本生活费用，没有综合考虑纳税人的婚姻状况、家庭成员人数、个人赡养(抚养)支出和教育、医疗、购房等支出的状况，忽略了通货膨胀、物价指数变动对纳税人生活质量的不利影响，没有建立起费用扣除标准与居民收入水平、生活支出成本和物价指数的动态联动机制。 4.税基较窄。 我国个人所得税采用的是正列举方式加概括法，列举法规定了11个应税项目，并运用概括法规定了国务院财政部门确定征收的其他所得。 5.税收征管存在问题。 个人所得税涉税范围广、所得以现金交易居多、计税复杂繁琐，是税收征管难度最大的一个税种，这在客观上要求税务机关要有健全的管理机制及有效的征管手段。 进一步改革完善我国个人所得税的措施及建议 (一)建立与我国经济发展相适应的征收模式。 从我国目前的实际情况来看，个人所得税制在近中期可考虑实行分类征税与综合征税相结合的混合所得税制。这种税制模式吸收了分类所得税制和综合所得税制的优点，既体现了按支付能力课税的原则，对纳税人不同来源的收入实行综合课征；又体现了对不同性质的收入区别对待的原则，对所列举的特定项目按特定办法和税率课征。 实行混合所得税制，面临的一个主要问题是哪些所得项目实行综合课税，哪些所得项目实行分项课税?在区分综合征收项目和分项征收项目时，可考虑两个标准：一是将所得性质相同的列为综合，所得性质不同的列为分项；二是将计算简单的列为综合，计算复杂的列为分项。 (二)纳税人明确：个人还是家庭？ 家庭认定两种方式：户口簿；居住地。外国只有夫妻联合纳税，没有家庭纳税概念。 (三)科学设计税率。 (四)合理设计费用扣除标准。 我们要合理地设计应税所得的费用扣除标准。 首先，费用扣除内容应包括纳税人为取得收入而支付的有关费用以及生活费用、抚养子女、赡养老人和与之相关的教育、住房、医疗、各类保险等费用，并根据物价指数和汇率的变动确定扣除费用标准。 其次，要综合考虑纳税人不同税收负担程度， 根据纳税人的自身情况分为单身、已婚联合申报、已婚分别申报等情况，按不同身份分别制定不同的费用扣除标准、级次和税率，并要综合考虑纳税人的家庭成员入数和子女教育费用、第一次房屋购建费用等。 最后，对于军属、残疾人等弱势群体要在正常扣除标准基础上，增加附加扣除的照顾。另 外，对于从事软件开发、高新科技研发等创造性劳动的纳税人应当适当提高费用扣除标准。 * * 4. 资源与环境税 * * 全面推广资源税改革 （1）对重要资源产品，如煤炭、石油、天然气等全面推广资源税改革 （2）调整计征方式，改从量税为从价税。 （3）适当扩大征税范围。将水资源、土地资 源、林木资源等纳入课税范围。 （4）对可再生资源、稀有资源、造成环境危害的等进行分类，并体现成本收益内部化原则，采用差别税率，对不可再生资源（煤炭、石油）、非替代资源、稀缺性资源要课以重税，以限制掠夺性开采。 （5）清费立税，推行费改税，如资源补偿费。 * * 国务院总理李克强在政府工作报告中明确提出，推动消费税、资源税改革，做好房地产税、环境保护税立法相关工作。财政部部长楼继伟也表示，今年要推行税制改革，推进环境保护税的立法。由此可见，我国的环境税制改革已提上日程。 * * 有选择地开征环境税 结合国内外节能减排形势、环境收费的现实情况、环境质量目标、以及相应的技术条件等方面，对环境税的税目、税率、计税依据方面做如下的设想： （1）环境税税目应包括二氧化硫、氮氧化物、二氧化碳、污水、固体废弃物。 （2）环境税税率应视宏观经济形势和个体负担可承受能力等情况，分阶段进行设计。 （3）计税依据。 理论上，环境税的计税依据应是污染物的实际排放 量。但国际通行的做法是对污染产品的征税以产品数量为 计税依据。比如，为了减少燃油煤炭、天然气、汽油等化 石燃料所致的二氧化碳，既可以针对它们所致二氧化碳的 实际排放量来征税，也可以针对这些化石燃料的碳含量来 征税。但从便于监督和管理的角度，对碳含量征税效果更 佳。因此借鉴国际经验，环境税的计税依据应为污染产品 的数量。 谢 谢 大 家！ * 什么是“营改增”？ “营改增”，即营业税改征增值税。之所以“营改增”，是由于营业税是对“毛收入”征税，没有任何扣除，企业生产每经过一道环节，都须缴纳全额营业额，这造成了重复征税，加重了企业税负。“营改增”后，“销售额扣除进项等费用后的差价”的部分才需要交税，可有效解决重复征税问题。 简单说一个产品100元生产者销售时已经