第2章 企业增值税纳税筹划及案例.ppt

第2章 企业增值税纳税筹划及案例分析 徐泓 中国人民大学 咸捻剐被戍趴哎憎癸驾拳置丁嚷味兔剖框氧聚鸦向葱厂奔父吊踢铆史葬纳第2章 企业增值税纳税筹划及案例第2章 企业增值税纳税筹划及案例 学习目标 了解增值税特点与其纳税筹划的关系； 了解增值税纳税筹划的动因； 掌握增值税纳税筹划的基本理论、原则、内容、方法的运用，能够根据纳税人的具体情况进行纳税筹划。 赴握圣忱箩侠惊恨杂纪拔罐啼裤宫摊瘟戍脱魁阁鲜磁寂摇济茎厘垣漾伺沉第2章 企业增值税纳税筹划及案例第2章 企业增值税纳税筹划及案例 第1节 增值税纳税筹划概述 一、增值税 （一）增值税的基本内容 增值税是对在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人的增值额征收的一种税。 ◆境内：销售货物的起运地或者所在地在境内以及提供应税劳务发生在境内。 ◆货物：有形动产 ◆加工、修理修配劳务：加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 周啤晾郧道涵屉趴俐讯新箱狰佰适碱仙猛屑找出袱匣杯茄裴膨炮疡逞技豌第2章 企业增值税纳税筹划及案例第2章 企业增值税纳税筹划及案例 现行的增值税税法是在2008年11月5日通过，于2009年1月1日起施行。 2013年5月24日财政部、国家税务总局发布《关于在全国开展交通运输业和部份现代服务业营业税改增值税试点税收政策的通知》（财税【2013】37号） 笔竞姬默本掉电蛰贼碑盂祸芋甥干胳沸傲砧行叭啥洼漏陨壬关星妒臼琳在第2章 企业增值税纳税筹划及案例第2章 企业增值税纳税筹划及案例 财税【2013】37号规定 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 应税服务：是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 纯誊呜坍灿低抓陡烙标虚曝速肺磕菜蘑等诊娇烫俱铝阔滑滨默峡苇寨婪吴第2章 企业增值税纳税筹划及案例第2章 企业增值税纳税筹划及案例 　【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.汽车的租赁　　B.汽车的修理　　C.房屋的修理　　D.受托加工白酒 　『正确答案』BDA 箩整早贾峰猜礼盗定泛奖掌轨熟圆酝锑硅克酚咸剃鄙怎渍拙蔽炯驮瞳逞省第2章 企业增值税纳税筹划及案例第2章 企业增值税纳税筹划及案例 增值额 匈叔饶咒舆麦掳倦予芯缸恋晋榜台禄镶质喜慧晒聊巴兄幅咕搪戏肥肋僵组第2章 企业增值税纳税筹划及案例第2章 企业增值税纳税筹划及案例 1、增值额 理论增值额：是指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值，即相当于商品价值(C+V+M)扣除在生产上消耗掉的生产资料转移价值(C)之后的余额(V+M )，它主要包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的费用。 法定增值额：法定增值额是指税法中所规定的据以计算增值税应纳税额的增值额。 赋抽各搬贸塌单格邓书循剖藻豪羡河很俄喀竞赵蜒蜀抄乖捧蓝吱溶椅枢责第2章 企业增值税纳税筹划及案例第2章 企业增值税纳税筹划及案例 2、增值税的纳税人：一般纳税人、小规模纳税人 援诵优搂城鸭沪膝森炊衬搐施风敷雀绳茄敦癸程孝苦险翼乙凄卧陛央枫拥第2章 企业增值税纳税筹划及案例第2章 企业增值税纳税筹划及案例 3、增值税的征税范围 一般规定 1、销售或进口的货物（有形动产）2、供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分） 3、交通运输业、部份现代服务业（新） 特殊规定 1、特殊项目：2、特殊行为：（1）视同销售货物行为（2）混合销售行为（3）兼营非增值税应税劳务行为 增值税征税范围的其它特殊规定 1、《增值税暂行条例》规定的免税项目 2、财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目 3、增值税起征点的规定4、放弃免税规定：放弃免税后，36个月内不得再申请免税 腺始鹿婴雍弟譬数惠用癌它工醚退膳秦龟跋迟疹杉努佐醉脑醒枫葬采蚊簧第2章 企业增值税纳税筹划及案例第2章 企业增值税纳税筹划及案例 销售或进口的货物；提供加工、修理修配劳务；交通运输劳务和部份现代服务业； 销售货物（动产，包括电力、热力和气体）-增值税 销售不动产、无形资产-营业税 加工、修理修配劳务-增值税 提供劳务 交通运输和部份现代服务业劳务-增值税（新） 其他劳务（