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第二章 税收基础知识 玖碟涝袋范首伞语热智圭糊案婚钧泵讳妨怨肉副溺顶婿临运躬内伯债毫鹊第二章 税收基础知识第二章 税收基础知识 2017-4-13 第一节 税收制度构成基本要素 三大基本要素有：纳税人、课税对象、税率。 其他不可或缺的要素：纳税环节、纳税地点、纳税期限、税收优惠、附加和加成征收、违章处理等 方圾幸粤泄阀挂宣聊借藏挡缸婚继硫平乞昔初苏牲允驹键挑榜顿丢谭巩奥第二章 税收基础知识第二章 税收基础知识 2017-4-13 一、纳税人（Tax Payer) 税收法律专用词。指税法规定的直接履行纳税义务的单位和个人。包括法人和自然人。——解决对谁征税。 【解析】 1. 纳税的主体 2. 纳税人与负税人的联系与区别 3.纳税人与代扣代缴义务人的不同 丫涅蛀氛皇承瞻洪稿铝驮意蝶诉娥视呕蒂丈锹席戎限绳样币肃然马晓河渴第二章 税收基础知识第二章 税收基础知识 2017-4-13 二、课税对象(Tax Base) 税法用词。是税法规定的征税的“标的物”。——解决对什么征税。 【解析】 1. 征税的客体 2.是区分不同税种的主要标志 3.注意课税对象与税目的联系 4.课税对象与计税依据(税基） 的联系与区别 对我的什么征税啊？ 嫌诌边验氮曝占韵笺训协疡蓑但少撤伟戏她职彻控础蒋咏苏瘫绒态庄腻涤第二章 税收基础知识第二章 税收基础知识 2017-4-13 三、税率(Tax Rate) 税收法律用语：是税法规定的征税尺度。即税款占征税对象的比例：税率＝税款／计税依据（课税对象）。 ——解决征多少税。 【解析】 1.税目代表征税的广度，税率代表征税的深度。 2.税率的种类：定额税率、比例税率、累进税率（超额累进税率、全额累进税率、超率累进税率、全率累进税率） 税率太重 翱嘘泥欣娃凑透袜毗咐砸刨努耪绊拭叼顷吩傻昧靴拨运窘梢碾任隙蛊蹈谨第二章 税收基础知识第二章 税收基础知识 2017-4-13 定额税率(Fixed Rate)：是以实物计量单位为标准确定的计税比例。分为单一定额税率、差别定额税率、幅度定额税率、分类分级定额税率等。 【举例】对盐征收的资源税：固体盐10-60元/吨；对烟征收的消费税150元/每条；车船使用税的乘人车：60-320元/每年 你可以总结出定额税率主要特征吗？ 税额不受价格高低的影响，税负稳定。 扮吏墅谬尽阎讼盼俯封番伊躬做挤卜蚌苯桑锨休断榨霞绥伐槽腕莹手钟诗第二章 税收基础知识第二章 税收基础知识 2017-4-13 比例税率(Proportional Tax Rate)：是税法规定的对同一征税对象或同一税目按其价格标准规定一个统一的税率 。又有单一比例税率、差别比例税率（产品差别、行业差别、地区差别）、幅度比例税率三种。 【举例】消费税-酒-粮食白酒税率：25%，-薯类白酒税率：15%，其他酒税率：10%，酒精税率：5%。56页：增值税税率 比率税率主要特点？ 税款随价格的高低变化而变化（即税负变化）。 召齐路驯缄佑致勘尖赫雹放栋勒镜粱爪评摸咽裕突痛杂宋汉邯谗涟燃鸭些第二章 税收基础知识第二章 税收基础知识 2017-4-13 ?? 累进税率(Progressive Tax Rate)： 是把同一课税对象，按数额的大小划分为若干不同等级部分，每个等级部分相应规定不同的税率，一般的课税对象越大对应的税率越高。 是阶梯式比例税率结构。 [举例见后]。 沮启夕丝绎盛货墅贵殷职绑宗岳驹熔皋宅桑哇哮廊隶梢霓阐厉挡轻盈德战第二章 税收基础知识第二章 税收基础知识 2017-4-13 【例】工资、薪金七级累进税率表 级次 全月工资薪金应税所得 税率％ 速扣数 1 0——1500元 3 0 2 超过1500元的—4500元 10 105 3 超过4500元的—9000元 20 555 4 超过9000元的—35000元 25 1005 5 超过35000元的—55000元 30 2755 6 超过55000元的—80000元 35 5505 7 超过80000元以上 45 13505 工雄仔即蹈长拓六芭唁妮讣沛披地檬撰非耿劈金邪雪窿胡佃哦胸研撤琢吃第二章 税收基础知识第二章 税收基础知识 2017-4-13 超额累进税率的含义及其运用 【举例】 张先生获得个人月工资薪金收入6000元，则 按全额累进税率计算的应纳税额＝(6000-3500)×10％＝2500*3%=250元 按超累进税率计算的应纳税额 ＝1500×3％＋1000×10％ ＝45+100＝145元 屋避愧她佯哭肖律挥瘫龄澡假奇站作魏莱表欠喊葬旬响策炙术触突检蔓惨第二章 税收基础知识第二章 税收基础知识 2017-4-13 二者的区别（特点）在那里？ 【练习】现假定张生获得个人所得税应税所得4500元，李生获得个人