第5章企业所得税法讲解.ppt

三、居民纳税人核定征收应纳税额的计算 适用于账簿不全、核算不清、逾期不申报、申报不正常的，分为定额（核定应纳所得税额）和定率（核定应税所得率）。 1、税务机关采用下列方法核定征收企业所得税 （1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； （2）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定； （3）按照耗用的原材料、燃料、动力测算核定； （4）按照其他合理方法核定。 2．采用应税所得率核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率 或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1－应税所得率）×应税所得率 四、非居民企业应纳税额的计算 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 其应纳税所得额按照下列方法计算： 1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； 2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额； 3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 【单选题】境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2008年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2008年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。 A. 12 B．14 C．18 D．36 【答案】A 【解析】应纳企业所得税=[100+（80-60）] ×10%=12（万元）。 第七节 征收管理 一、纳税地点 除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 二、纳税期限 （1）按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 （2）企业所得税的纳税年度采用公历年制。企业在一个纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算时，应当以清算期为一个纳税年度。 （3）企业应自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 （4） 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 三、纳税申报 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务报告和其他有关资料。 1、某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人（居民企业），2010年度发生相关业务如下： （1）销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育费附加60万元。 （2）发生销售费用1000万元，其中广告费用和业务宣传费用800万元；发生财务费用200万元，其中支付向其他企业借款2000万元一年的利息160万元（同期银行贷款利率为5%）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元。 （3）2008年度、2009年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。 （4）2010年在A、B两国分别设立了三个全资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立了丙公司。甲公司应纳税所得额110万美元，乙公司应纳税所得额－30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按30%的所得税税率缴纳了所得税；丙公司在B国按24%的税率缴纳了所得税。 （说明：甲、丙公司税后利润全部汇回；1美元=7.1元人民币） 根据上述资料，计算2010年度实际应缴纳的企业所得税 （1）境内所得应纳税所得额计算： ①会计利润=8000+240-5100-60-1000-200-1100=780（万元） ②广告费用和业务宣传费用 扣除的标准为：8000×15%=1200（万元），实际发生的800万元，不需要进行纳税调整； ③财务费用： 向其他企业借款的利息费用扣除限额=2000×5%=100（万元） 实际支出160万元，需调增60万； ④国债利息收入免税，需调减30万元； ⑤研发费用需调减400×50%=200万元 ⑥应纳税所得额=780+60-30-200-70-40=500万元 （2）A国的境外所得=110×7.1-30×7.1=568（万元） B国的境外所得=50×7.1=355（万元） 企业境内、境