新企业所得税纳税申报表填报解析.ppt

chenps060@ 新企业所得税纳税申报表填报解析 江西地税 陈萍生 主要内容 第一节 新申报表的结构与主要变化 第二节 基础信息表填列与主要信息 第三节 主表信息与填列 第四节 收入与扣除项目明细表填报 第五节 纳税调整项目表及附表填报 第六节 资产项目表填报事项 第七节 亏损弥补明细表填报法 第八节 税收优惠类报表填报 第九节 跨地区经营汇总纳税填报 第一节 新申报表的结构与主要变化 一、新申报表的设计理念 国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类2014年版的公告.doc 二、新申报表具体内容的主要变化 1、新增企业基础信息表，主要是股东情况、投资情况以及会计核算、小型微利企业基本信息。 2、实行间接申报法。即在会计利润基础上进行填报，通过纳税调增和调减得到应纳税所得额。顺序有调整，税收优惠独立填表。 3、视同销售行为单独申报，注重非货币性资产交换视同销售行为。 4、计算广告费业务宣传费和业务招待费基数独立分析计算，报表中不再反映。通知.doc 5、新增财政补助资金和政策性搬迁补偿收入申报表并实施跟踪管理。 6、房地产企业完工前收入和完工后收入及完工前收入营业税、附加和土地增值税的扣除等，有了专门填报栏。 7、新增未按权责发生制确认收入纳税调整明细表，关注租金收入、特许权使用费收入、利息收入、分期收款方式收入、政府补助递延收入进行专项申报调整。 8、期间费用专项申报，便于信息分析比对。 9、职工薪酬专项申报，关注各项扣除标准。 10、完善广告费业务宣传费调整表，关联方分摊费用计入调整。 11、捐赠赞助支出费用专项申报，重点提醒纳税人调整。 12、新增资产损失申报表，重点关注专项资产损失申报。 13、新增固定资产加速折旧、扣除明细表，结合最新政策，对会计与税法差异进行专项申报调整。 14、企业用财政性资金征税收入用于研发的支出可以加计扣除。归集表.DOC 15、新增企业重组纳税调整明细表，对非货币性资产投资、债务重组、股权收购、资产收购、企业合并和企业分立等重组行为，明确税收选择处理，规避税企双方风险责任。 16、新增金融、保险、证劵、期货和信用担保行业准备金申报表调整事项，明确行业准备金特殊政策。 17、事业单位、民间非营利组织机构收入与支出申报表合并为一张申报。 18、企业所得税优惠政策由一张申报表改为十一张表，涵盖所有税收优惠，引导纳税人及时申报和备案依法享受税收优惠。 19、不再用“纳税调整后所得”数弥补亏损。按照主表计算公式：纳税调整后所得－所得减免－抵扣应纳税所得额后，再弥补亏损。 20、不按出资比例分红或可享受免税优惠。 税总所便函[2015]21号 有关项目填报说明之7.第6列“依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”中“填报纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”。修改为：填报纳税人按照投资比例或者其他方法计算的，实际归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额。 21、境外所得抵免税表由一张增为四张，详细反映抵免及结转抵免情况。 22、取消原以公允价值计量资产纳税调整表、资产减值准备项目调整明细表和长期股权投资所得（损失）明细表，并入其他相应新申报表。 23、新增总分机构跨地区经营汇总纳税申报情况，便于纳税人和各级税务机关严格按规定处理分级征纳税问题。 三、新申报表的影响 1、申报信息大，涵盖面广，提醒事项多，不调整少调整少纳税的涉税风险减小。 2、申报政策明确，大部分附表中调整事项都明确了税收政策文件，促进申报人提高业务水平和申报质量。 3、税收优惠、股东变化、企业投资和资产损失等涉及企业重大利益信息提示，应审视和申报。 4、风险责任加大，正确处理好如实申报、不申报和虚假申报问题。 《中华人民共和国税收征收管理法 》 第六十四条 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。　　纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者