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不動產課稅之國際經驗比較 不動產移轉課稅之國際經驗比較 不動產移轉課稅之國際經驗比較 不動產移轉課稅之國際經驗比較 不動產持有課稅之國際經驗比較 不動產持有課稅之國際經驗比較 不動產課稅改進之新思維 不動產課稅改進之新思維 不動產課稅改進之新思維 不動產課稅改進之新思維 * 不動產課稅改進之新思維 財政部稅制委員會 執行秘書 洪東煒 * 簡報綱要 不動產課稅之國際經驗比較 ?不動產移轉之課稅比較 ?不動產持有之課稅比較 不動產課稅改進之新思維 ?改進土地評價機制 ?健全稅制結構，符合國際租稅潮流 ?提高資源配置效率，避免閉鎖效果 ，發揮區域漏出效果 ?輕稅簡政，改善所得分配 參考國際經驗 不動產移轉 課稅方式 不動產持有 課稅方式 美國 英國 日本 中國大陸 稅目 資本利得稅 美國 英國 日本 針對納稅義務人處分資產 所產生之應稅利得課稅 土地增值稅 中國大陸 對納稅義務人出售或有償 移轉國有土地使用權、地 上建築物及其附著物之收 入課稅。 課稅方式 短期合併 長期分離 合併所得稅 分離課稅 美國 日本 中國大陸 、英國 主要住宅資本利得課稅優惠 土地及房屋移轉產生之資本 利得採分別申報課稅 針對納稅義務人處分資產 所產生之利得或收入課稅 稅率 單一稅率 英國 採單一稅率18% 累進稅率 中國大陸 長期資本利得(持有5年以上) 原則上為15% 短期資本利得原則上為30% 短期：適用所得稅稅率 長期：資本利得最高稅率 美國 採累進稅率： 30%-60%，分4級 日本 所得計算 方式 英國 以處分不動產實際收入減除 原始購買成本，再扣除相關 支出而得 中國大陸 以資產移轉收入減除轉讓資 產相關費用及特別扣除額， 且僅得與資本損失相抵 納稅義務人應分開計算短期 (1年內)及長期資產交易所得 美國 取得地上權支付金額減除相 關成本費用、與轉讓房地產 有關稅金，及其他扣除額 日本 評價 方式 由價值評估 機構評定 美國 採均等化作法直接 調整財產價值 參照市場 買賣價格 中國大陸 市政稅：共區分8個等級， 適用不同稅率 非住家財產稅：每5年評定 1次 依納稅義務人 記載之房屋原價 英國 日本 1.參照固定資產所在地買賣 價格與重置價格評估 2.土地及房屋每3年重新評價 3.折舊性資產每年評估，但不 得低於稅法折舊後之餘額 1.依帳簿記載之原價核課 2.未記載者由稅務機關核定 稅率 單一稅率 日本 原則上為單一稅率1.4% 複式比例 稅率 英國 房屋餘值：1.2% 租金收入：12% 中國大陸 美國 由各州政府自行規定， 採單一稅率約3%~10% 市政稅：依據特定比例課稅 非住家財產稅：2008-09英格 蘭為46.2%，威爾斯為44.6% ，蘇格蘭為46.2% 調高公告地價 與公告現值與 真實市價接近 改進土地評價機制 提供誘因促使 地方政府調整 公告現值 縮短評價週期 交易資訊透明化 強化查核技術 建置土地交易 價格揭露制度 修改財政 收支劃分法 跨地方比較評價 制度與市價差距 結合財政努力程 度與補助款制度 地價劇變時 ，公告現值 可機動調整 公告地價縮 短為每2年 評價1次。 「地價稅法」與 「土地增值稅法」 單獨立法 整合土地稅相關 規定，納入單一 稅法 將相關施行細則 、減免規則及重 要函釋內容分別 納入二法 總則 法 律 結 構 減免範圍 稅率 稅額計算 稽徵程序 罰則 附則 法例 課徵範圍 納稅人 代徵 健全稅制結構，符合國際租稅潮流 避免閉鎖效果 提高資源配置效率 發揮區域漏出效果 區分土地移轉用途 及持有期間長短 提高土地使用效率 課徵單一稅率， 提高配置效率 帶動區域經濟繁榮 簡化稅捐申辦流程及作業程序 輕稅簡政，改善所得分配 簡化複雜的稅率結構及累進稅率 發揮地利共享，改善所得分配 附件-*