流动负债审计剖解.pptxVIP

流动负债审计 流动负债审计 审计概述 内部控制 实质审查 一、流动负债审计概述 具体审计目标： 了解、确定内部控制是否存在、有效且一贯遵守； 在特定期间内发生的流动负债业务是否均已记录完毕； 存在性、所有性，会计处理正确否，余额列报恰当否。 一般以应付金额是否确定为标志进行分类，类别不同审查重点也不用。（表9-1） 二、了解和评价内部控制 （一）内控要点 1.授权和审批控制，即发生与变更都应经过适当的批准或相应授权，按规定程序办理； 审批控制： 各项采购业务执行和处理，购进商品、材料要求退货或给予折让，应经领导审批或相关业务部门负责人批准； 借款债券发行计划应交主管领导批准； 负债清偿应经有关负责人批准 2.职权分工，定期核对确保真实正确性（通过对账） ； 3. 所有流动负债均及时登记入账：一定程度上还可以节省企业的资金, eg:及时记录并在一定期间内付清货款可以取得购货折扣，减少实付金额（现金折扣）。 （二）内控的了解与评级 了解描述流动负债的内部控制（表9-2内部控制调查表）； 查阅制度、实地观察、检查：1.走访、观察职责和岗位分工是否明确；2.是否定期核对账目，并和债权人提供的有关记录相调节； 抽查项目明细表，评价各项目的内控。 三、实质性审查的内容与方法 1.确定短期借款期末余额真实性 获取或编制短期借款明细表：复核明细表加计数正误，并与总账、明细账余额核对； 函证：期末余