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营业税改征增值税政策介绍 呼伦贝尔市国家税务局同心桥纳税人学堂 一、总体介绍 营业税改征增值税试点工作，是我国十二五规划确定的税制改革目标中的重点工作，是国家促进经济结构调整、支持服务业发展、发挥税收杠杆作用的一项重要手段。 2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业成为首批纳入营改增试点范围行业，拉开了营改增工作序幕，随后2014年，铁路运输和邮政业以及电信业相继纳入试点，直至今年5月1日，我们将迎来全面推开营改增工作，将建筑业、房地产业、金融保险业和生活服务业纳入试点范围，将会实现抵扣链条更加完整、真正减轻实体经济负担的良好效果。 二、纳税人 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 二、纳税人 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 小规模纳税人的标准：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；除以上以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 三、征税范围 交通运输服务 陆路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政服务 邮政普遍服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 电信服务 基础电信服务 增值电信服务 三、征税范围 建筑服务 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 金融服务 贷款服务 直接收费金融服务 保险服务 金融商品转让 三、征税范围 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 签证咨询服务 广播影视服务 商务辅助服务 租赁服务 其他现代服务 现代服务 三、征税范围 生活服务 文化体育服务 教育医疗服务 旅游娱乐服务 居民日常服务 其他生活服务 餐饮住宿服务 四、税率和征收率 （一）纳税人发生应税行为，除第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 增值税征收率为3%。 五、应纳税额的计算 （一）一般计税方法： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 准予抵扣规定： 1.从销售方取得的增值税专用发票注明的增值税额。2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。3.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。4.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 （二）简易计税方法： 按照销售额和征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额=销售额?征收率 六、有关规定 （一）兼营 试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或者征收率。 （二）计税方法 一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税： 1.公共交通运输服务； 2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫设计、制作等服务，以及在境内转让动漫版权； 3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务等。 七、税收减免 （一）免征增值税 共四十个项目，如：学生勤工俭学提供的服务；农业保护相关服务及技术培训业务；国债、地方政府债等利息收入；提供直接或者间接国际货物