审计学案例分析题.doc

案例分析题库： 1、某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题： (1)未使用固定资产没有计提折旧； (2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目； (3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。 【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？ 答案：(1)会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧 （3分） 　　(2)会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用”（3分） 　　(3)会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值（3分）。 　　以上会计处理，由于未计提折旧;并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增（3分）。由于大修理费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增（3分）。 2、资料： 注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为： (1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表； (2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； (3)取得开户银行2010年1月31日银行对账单。 【要求】 (1)请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些? (2)请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容? (3)请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容? 答：（1）注册会计师林伟通过开户银行函证，不仅可以查明该公司的银行存款，借款存在，还可以发现企业未登记入账的存款、借款．（5分） （2）注册会计师林伟应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的入账情况.（5分） （3）注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性．（5分） 3、资料：注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。 客户名称 金额（元） 账龄 备注2 A公司 30 000 000 2年 B公司 50 000 1.5年 因产品质量问题发生纠纷 C公司 800 6个月 D公司 100 1.5年 甲公司的重要债务人，本年度交易频繁 E公司 200 000 3年 答案：注册会计师应选择A、B、D、E公司进行函证（3分）。 A公司的账款属于金额巨大的应收账款（3分）； B公司的账款属于有纠纷的应收账款（3分）； D公司的账款属于关联方的应收账款（3分）； E公司的账款属于账龄较长的应收账款（3分）。 4、注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降。但是，注册会计师通过分析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向。 答：毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入（3分）。在风险评估阶段进行分析程序时发现，本期与上期的毛利率变化不大（3分）。但是，得知本期生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而销售收入未有较大变化，可以判断出企业的生产与存货循环存在重大错报的风险（3分），主要是生产成本存在重大错报，错报极可能发生在直接材料、直接人工、制造费用等方面。原材料成本大幅上升，但生产成本却变化不大，必须对原材料实施审计（3分）；其次应关注应付职工薪酬和制造费用两个账户（3分）。 5、注册会计师王军在观察被审计单位存货实地盘点时，发现了下列特殊项目： （1）产成品仓库中有数箱产品未挂盘点单，经询问，这些属于被审计单位的已售出产品； （2）公司小仓库中有3种布满灰尘的原材料，每种材料都挂有盘点标签，并且数额与实物相符； （3）材料明细帐上有一批存货记录，存货盘点表上没有，经询问，得知该批存货存放在外地。 要求：请问王军对这些项目应进一步采取何种审计程序 答案：（1）查阅有关购销协议、结算凭证等，以确定该批产品的所有权。如果该批产品的销售尚未实现，应将其列入被审计单位的存货中。 （2）向有关生产主管查询该批材料是否还能用于生产，如不能，属于报废或毁损材料，不应列入被审计单位的存货中。 （3）委托存放地会计师事务所盘点