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所得税会计 某公司2007年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60万元。税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，2010年所得税率为25％，2010年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是（ ）万元。 A.90, 72 B.135, 120 C.180, 144 D.225,240 正确:B 大海公司2006年12月31日取得的某项机器设备，原价为100万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计列折旧，预计净残值为零。2008年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了10万元的固定资产减值准备。2008年12月31日，该固定资产的计税基础为( )万元。 A.64 B.72 C.8 D.0 正确:A 某股份有限公司2007年初递延所得税负债余额132万元，该公司2007年度对该项固定资产计提的折旧为500万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为800万元，从2008年起适用所得税税率从33％调整为25%，无其他调整事项，则该公司2007年该项业务导致递延所得税发生为（ ）万元。 A.递延所得税负债43 B.递延所得税资产43 C.递延所得税负债57 D.递延所得税资产57 正确:A 大海公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司当期摊销无形资产15万元。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。大海公司当期期末研究开发支出的计税基础为( )万元。 A.0 B.270 C.135 D.405 正确:D 大海公司2008年12月31日收到客户预付的款项200万元，若按税法规定，该预收款项计入2008年应纳税所得额。2008年12月31日该项预收账款的计税基础为( )万元。 A.200 B.0 C.100 D.40 正确:B 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有( )。 A.期末固定资产账面价值大于其计税基础 B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本 C.持有至到期投资国债利息收入 D.期末无形资产账面价值小于其计税基础 正确:D 下列项目中，可能会产生暂时性差异的是（ ）。 A．因担保而发生的支出（税法不允许扣除） B．可以在税前补亏的未弥补亏损 C．取得国债利息收入 D．超过税前扣除限额的业务招待费支出 正确:B 甲企业2009年2月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本为2 500万元，2009年12月31日公允价值为3 000万元。2010年末，该项可供出售金融资产的公允价值为2 700万元。所得税税率为25％。2010年末该项金融资产对所得税影响的处理为（ ）。 A．应确认递延所得税负债50万元 B．应转回递延所得税负债75万元 C．应确认递延所得税资产75万元 D．应确认递延所得税资产50万元 正确:B A公司2006年12月31日购入价值100万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税资产的余额为( )万元。 A.7.92 B.24 C.6 D.15 正确:C 某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。2008年税前会计利润为310万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为25％。2008年应交所得税款为( )万元。 A.77.5 B.55 C.100 D.400 正确:C 山姆公司于2009年1月1日成立并开始营业，2009年共产生应纳税暂时性差异500万元，可抵扣暂时性差异1 000万元，预期这些暂时性差异将于2010年全部转回，企业预期2010年的应纳税所得额为400万元，山姆公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则山姆公司2009年末应确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A.250 B.100 C.225 D. 125 正确:C 按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（ ）。 A.企业自行研究开发的专利权 　 B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额 C.因