座谈建筑业与房地产营改增培训－图文.pptVIP

“营改增”相关政策解读 建筑业、房地产业 建筑业与房地产业是我国国民经济的支柱性行业， 也是我国国民经济的重要物资生产部门， 建筑业的发展对稳增长和促就业均具有重要意义，总局结合建筑业房地产业特点，从税制设计、征收方式、纳税服务等方面， 对其制订了一揽子政策安排和征管措施，并在《 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔 2016〕36号）这一政策主文件中予以明确。 此外， 针对建筑企业、房地产企业异地提供建筑服务征管模式的特殊性，税务总局印发了《国家税务总局关于发布纳税人跨县（ 市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）、 《国家税务总局关于发布房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法的公告（国家税务总局公告2016年第18号）， 该办法以建筑服务以及房地产服务发生地预缴税款， 机构所在地纳税申报为基本征管原则， 按照纳税人类别、 计税方法， 分别对纳税人跨县（ 市、 区） 提供服务应如何在服务发生地预缴、 如何在机构所在地进行纳税申报、 开具发票等内容作了细化明确。 以便于纳税人执行和税务机关的征收管理。 建筑业与房地产业基本政策 一.建筑业、房地产业的征税范围 （一）一般规定营改增后建筑业的征税范围，与原营业税相比变化不大， 在建筑服务税目下细分了工程服务、 安装服务、 修缮服务、装饰服务和其他建筑服务5个子目。 （二）一般规定营改增后房地产业的征税范围，与原营业税相比变化不大， 销售不动产，建筑物，转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。 建筑业与房地产业基本政策 二.建筑业、房地产业的税率和征收率 建筑服务与房地产业均适用11%的增值税税率。原营业税制下，建筑业适用3%的营业税税率，房地产业适用5%的营业税税率。营改增后，考虑到两个行业的主要成本，营改增应税服务支出等均可以获得进项税抵扣， 因此， 建筑服务与房地产业适用11%的税率。同时，适用简易计税方法的建筑服务，适用3%的征收率， 由于增值税是价外税， 3%的增值税征收率相当于2.91%的营业税税率， 5%的增值税征收率相当于4.76%的营业税税率，因此，可以说营改增后所有适用简易计税方法计税的企业，其缴纳的增值税均略少于营改增前缴纳的营业税。 1/1.03*0.03=2.91% 1/1.05*0.05=4.76% 建筑业与房地产业基本政策 三.建筑业与房地产业需要预缴的原因 建筑业与房地产业纳税地点，遵循机构所在地纳税的基本原则， 并辅之以建筑服务发生地实行预缴机制。 建筑业流动性强，房地产业跨区域作业也非常普遍。营改增后，由于建筑服务与房地产发生地无法进行完整的进、销项核算， 并准确计算出增值税应纳税额，因此，纳税地点将按照增值税的统一原则，改为机构所在地纳税。但是，纳税地点的调整将改变现有的地方收入格局，对于所有异地提供建筑服务和房地产项目来说，税源均将由建筑服务和房地产项目发生地转移到机构所在地。为避免营改增后对建筑服务发生地的地方财政收入造成较大影响，对异地提供服务，采取先在服务发生地实行预缴， 然后回到机构所在地申报纳税的征管模式，以确保试点前后地方利益格局基本稳定。 建筑业与房地产业基本政策 建筑业与房地产业基本政策一般处理与特殊处理 建筑业与房地产业基本政策一般处理与特殊处理 一.一般计税方法 适用：一般纳税人且不选择简易计税方法的 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额销项税额=销售额×税率 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣（留抵税额） 二.简易计税方法 适用:小规模纳税人或一般纳税人选择简易计税法 应纳税额=销售额×征收率 三.境外单位或个人的计税方法 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率 建筑业一般计税方法适用税率11% 建筑业简易计税方法使用税率3% 一.建筑服务计税及纳税地点 （一）可选择简易办法计税项目 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务，由于分包业务在建筑行业普遍存在，处在分包链条最底层的企业，主要以清包工的形式承揽工程，其成本费用支出基本是建筑工人的工资， 可以抵扣的进项税额很少，因此，为妥善解决清包工可能产生的税负上升问题， 对一般纳税人的清包