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出口退税知识培训 刘 源 洛阳市国税局 lyjckly@ 主要内容 一、出口货物退（免）税基本知识 二、出口货物退（免）税申报系统 三、重要文件解读及出口货物退 （免）税发展方向 出口货物退（免）税基本知识 第一节 出口货物退（免）税概述 一、?出口货物退（免）税的概念 我国的出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还或免征其在国内各生产环节和流转环节已缴纳或应缴纳的增值税、消费税。 １、避免双重征税 ２、有利于公平竞争 ３、纳税人与负税人保持一致 二、出口货物退（免）税的方法 一是“免、退”税办法; 二是 “免、抵、退”办法; 三是免税。 三、出口货物退（免）税税制的构成要素 （一）出口货物退（免）税的货物范围 （二）出口货物退（免）税的企业范围 （三）出口货物退（免）税的税率 （四）出口货物退（免）税的计税依据 （五）出口货物退（免）税的计算 （六）出口货物退（免）税的期限和地点 （七）出口货退（免）税的违章处理 另外出口货物退（免）税的预算级次有关规定 四、出口货物退（免）税的基本原则 （一）?国际惯例原则 （二）?属地管理原则 （三）?征多少、退多少的原则 （四）?宏观调控原则 五、出口货物退（免）税的特点 （一）普遍性 （二）长期性 第二节 出口货物退（免）税的范围 一、出口退（免）税的货物范围 （一）一般退（免）税的货物范围 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 2、必须是报关离境的货物。 3、必须是在财务上作销售处理的货物。 4、必须是出口收汇并已核销的货物。 （二）特准退（免）税货物范围 1、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物； 2、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物； 3、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物； 4、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物； 5、利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标由国内企业中标的机电产品； 6、对境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件； 7、利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物； 8、对外补偿贸易及易货贸易、小额贸易出口的货物； 9、对港澳台贸易的货物； 10、从1995年1月1日起，对外国驻华使馆、领事馆在指定的加油站购买的自用汽油、柴油增值税实行退税； 11、保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，保税区内企业将这部分货物出口或加工后再出口的货物； 12、对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代理报关离境地的货物； 13、进入出口加工区等特殊区域的货物； 14、对国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店销售的国产产品试行退税政策，供应对象为办完手续的出境人员。 15、从1997年12月23日起，对外国驻华使（领）馆及其外交人员购买的列名中国产物品； 16、国内生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物产品视同出口，按统一规定的出口货物退税率予以退税。 17、从1999年9月1日起，外商投资企业采购国产设备（增值税转型后停止）； 18、对国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品，视同出口货物； 19、研发机构采购国产设备。 （三）实行免税的出口货物 1、来料加工复出口的货物； 2、避孕药品和用具、古旧图书； 3、有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟； 4、军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物； 5、国家规定的其它免税货物： 　⑴农业生产者销售的自产农业产品； 　⑵饲料； 　⑶农膜； 　⑷化肥生产企业生产销售的碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥、复混肥、钾肥、重钙；原生产碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥产品的小化肥生产企业改产生产销售的尿素、磷铵和硫磷铵； （5）批发和零售的种子、种苗、化肥； （6）电影制片厂销售的电影拷贝； （四）不予退（免）税的出口货物 1、原油； 2、柴油； 3、国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香； 4、援外出口货物（利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外） 5、外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物； 6、非指定企业出口的贵重产品； 7、有出口卷烟经营权的企业出口国家出口计划外的卷烟； 8、其它不符合退（免）税管理规定的出口货物。 二、出口货物退（免）税的企业范围 第一类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准（或取得备案登记）的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。