财政问题与国家经济建设研习营.ppt

財政問題與國家經濟建設研習營 中華民國九十三年八月三十日 台灣總稅收的所得彈性 近15年來編列的特別預算 六年國家發展計畫與新十大建設對照表 債務存量管制 公共債務法第四條第一至三項： 各級政府在其總預算及特別預算內，所舉借之公共債務未償餘額預算數，合計不得超過行政院主計處預估之前三年度名目國民生產毛額平均數的百分之四十八；其分配如下：  省、台北市及高雄市之公共債務未償餘額預算數，占各該政府總預算及特別預算歲出總額之比例，各不得超過百分之一百八十、百分之一百三十五及百分之一百三十五。 縣(市)及鄉(鎮、市)之公共債務未償餘額預算數，占各該政府總預算及特別預算歲出總額之比例，各不得超過百分之十八及百分之二十五。 債務流量管制 公共債務法第四條第四項 妥籌對應財源 政府經常收支，應保持平衡，非因預算年度有異常情形，資本收入、公債與賒借收入及以前年度歲計賸餘不得充經常支出之用。但經常收支如有賸餘，得移充資本支出之財源。 各級政府、立法機關制(訂)定或修正法律或自治法規，有減少收入者，應同時籌妥替代財源；需增加財政負擔者，應事先籌妥經費或於立法時明文規定相對收入來源。 立法委員所提法律案大幅增加歲出或減少歲入者，應先徵詢行政院之意見，指明彌補資金之來源；必要時，並應同時提案修正其他法律。 成本效益評估 預算法第三十四條重要公共工程建設及重大施政計畫，應先行製作選擇方案及替代方案之成本效益分析報告，並提供財源籌措及資金運用之說明，始得編列概算及預算案，並送立法院備查。 預算法第二十九條行政院應試行編製國富統計、綠色國民所得帳及關於稅式支出、移轉性支付之報告。 財政應變與彈性 預算法第二十二條第一項 預算應設預備金，預備金分第一預備金及第二預備金二種：一、第一預備金於公務機關單位預算中設定之，其數額不得超過 經常支出總額百分之一。二、第二預備金於總預算中設定之，其數額視財政情況決定之。 預算法第七十九條各機關因下列情形之一，得請求提出追加歲出預算：一、依法律增加業務或事業致增加經費時。二、依法律增設新機關時。三、所辦事業因重大事故經費超過法定預算時。四、依有關法律應補列追加預算者。 預算法第八十三條有下列情事之一時，行政院得於年度總預算外，提出特別預算：一、國防緊急設施或戰爭。二、國家經濟重大變故。三、重大災變。四、不定期或數年一次之重大政事。 根據財政部財稅中心資料： 89年綜所稅前及稅後十分位所得分配 高所得傾向之減稅、避稅項目 稅制問題檢討小結 在財改方案基礎上，仍有檢討與改進之處： 在財改方案基礎上，仍有檢討與改進之處：(續) 稅制改革主要建議 一、改善租稅結構，提高國民租稅負擔率 二、建立具公平、效率所得稅制 二、建立具公平、效率所得稅制 （續） 三、消除租稅障礙，鼓勵資金流通 四、強化貨物稅的特種功能，建立綠色稅制 稅制改革建議小結 敬 請 指 教 稅課收入組 目標：妥善調整稅制結構，追求稅收穩定與適足、租稅公平與效率 稅制創新 與其他 稅制總論 地價稅及土地增值稅之檢討 土地稅制 印花稅及娛樂稅之檢討 貨物稅之檢討 營業稅之檢討 銷售稅制 人身保險相關課稅問題之檢討 外國營利事業在我國境內之分支機構盈餘匯回總公司課稅之檢討 合理規劃員工認股權課稅制度之研究 綜合所得稅改採屬人兼屬地主義之研究 取消保留盈餘加徵百分之十營所稅及其配套措施之研究 所得稅制 所得稅制之功能檢討 台灣地區綠色稅制設計之研究 建立台商大陸資金匯回無障礙租稅環境之研究 稅制改革與健全會計制度之配合 建構電子商務之合理課稅制度 遺產與贈與稅之檢討 各項租稅稅基侵蝕之全面檢討 租稅負擔與租稅結構的檢討與合理規劃 稅務行政之檢討 資料來源：行政院財政改革委員會總結報告（2003）。 財政改革架構圖 - 稅制改革層面 財改會總結報告中提出許多建議，其中已有共識者，值得努力落實，以期充裕稅收，改善租稅結構；但仍有些建議未形成具體共識，例如綜所稅由屬地主義朝向屬人兼屬地主義努力，未分配盈餘加徵10%營所稅必須要有周延配套等，值得繼續溝通；而超越2008年的長期改革中，包括資本利得課稅問題、促進產業升級條例屆滿存廢問題亦懸而未決。 在全球化、自由化的發展趨勢下，商品、資金、人才、資訊在國際間更具效率的流通，競爭壓力也會更強，如何建立良好、具競爭優勢的投資環境，其中包括租稅環境，除了應落實財政改革方案的短、中期目標，配合2008國發計畫的時程與內容，在強化資金回流等方面亦應有妥適的解決方案，以因應全球化之人才、資金自由流通的特性。 全球