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营业税法补充内容 一、营业税的纳税人 (一)营业税纳税人的一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 (二)营业税纳税人的特殊规定 2．单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为， 承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人； 否则以承包人为纳税人。 【例】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。（） 【解析】×。 根据营业税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务不属于营业税征收范围(应缴纳增值税)。 营业税征税范围 一、营业税征税范围的一般规定 营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。 对营业税征税范围可从以下三个方面理解： 1．在中华人民共和国境内是指： (1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； (2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内； (3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内； (4)所销售或者出租的不动产在境内。 2．应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围，因此不属于营业税的应税劳务。 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。 3、有偿 二、营业税征税范围的特殊规定 (一)混合销售行为 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。 如： 电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税； 歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行为，应当征收营业税。 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。上述从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。 混合销售行为应当征收营业税的，营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计。 纳税人的下列混合销售行为， ‖应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；‖未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： 1、提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； 2．财政部、国家税务总局规定的其他情形。 纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。 (四)视同发生应税行为 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： 1、单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人： 2、单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为； 3、财政部、国家税务总局规定的其他情形。 (五)特殊业务的征税规定 1、水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。 2．邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税； 集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税。 集邮是指收集和保存各种邮票以及与邮政相联系的其他邮品的活动。 集邮商品是指邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘、邮票目录、护邮袋、贴片等。 3．邮政部门发行报刊，征收营业税； 其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 报刊发行是指邮政部门代出版单位收订、投递和销售各种报纸、杂志的业务。 4．电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税； 对单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。 电信物品是指电信业务专用或通用的物品，如无线寻呼机、移动电话、电话机及其他电信器材等。 5．纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。 纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其他收入的，应照章征收营业税。 6．随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税。‖纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税。 7．自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定