行政单位会计制度设计情况介绍.ppt

* 第四节 固定资产的后续支出 一、资本化的后续支出 二、费用化的后续支出 不符合资本化条件的后续支出，如固定资产日常修理和大修理等维护性支出，应在发生时直接计入当期损益。 借：管理费用（车间和行政管理部门固定资产修理费用） 销售费用（与专设销售机构相关的固定资产修理费用） 贷：银行存款 * 第四节 固定资产的后续支出 一、资本化的后续支出 二、费用化的后续支出 例：甲公司对某办公楼进行修理，修理过程中领用原材料一批，价值为120 000元；应支付维修人员薪酬为43 320元。 借：管理费用 183 720 ? 贷：原材料 120 000 ? 应付职工薪酬 43 320 * 第五节 固定资产的减值 一、固定资产减值的账务处理 固定资产的可收回金额低于其账面价值 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 * 第五节 固定资产的减值 一、固定资产减值的账务处理 二、固定资产减值后折旧的调整 已计提了减值准备的固定资产，应当按照该项固定资产的账面价值（固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额），以及尚可使用寿命重新计算确定固定资产的折旧率和折旧额。 * 第五节 固定资产的减值 一、固定资产减值的账务处理 二、固定资产减值后折旧的调整 例： 某公司于2012年12月31日购入一台设备，入账价值为120万元，预计使用年限为6年，净残值为0，年限平均法计提折旧。2014年12月31日，由于市场需求发生不利的变化，致使该项固定资产发生减值，估计其可收回金额为25万元。 减值前账面价值=120-120/6*2=80万元 减值=80-25=55万元 2015年折旧额=（80-55）/4=6.25万元 * 第六节 固定资产的处置 固定资产的处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换等。 处置固定资产通过“固定资产清理”科目核算。 * 第六节 固定资产的处置 固定资产处置的步骤： 1.固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 2.核算发生的清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 3.核算出售收入和残料等的处理 借：银行存款/原材料 贷：固定资产清理 * 第六节 固定资产的处置 固定资产处置的步骤： 4.核算应由保险赔偿或由过失人赔偿等 借：其他应收款 贷：固定资产清理 5.核算清理净损益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：固定资产清理 * 第六节 固定资产的处置 例： 某企业将一栋厂房出售，该厂房的账面原值1000000元，已提折旧200000元，出售取得收入900000元，存入银行。 （1）转出出售固定资产的原值及累计折旧时 借：固定资产清理 800000 累计折旧 200000 贷：固定资产 1000000 （2）收到出售收入存入银行时 借：银行存款 900000 贷：固定资产清理 900000 * 第六节 固定资产的处置 例： 某企业将一栋厂房出售，该厂房的账面原值1000000元，已提折旧200000元，出售取得收入900000元，存入银行。 （3）计算销售该固定资产应交纳的营业税 900000×5%=45000（元） 借：固定资产清理 45000 贷：应交税费—应交营业税 45000 （4）结转固定资产清理的净收益 借：固定资产清理 55000 贷：营业外收入---处置固定资产净收益 55000 * 第七节 固定资产的清查 企业应定期或至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性。 在固定资产清查过程中，如果发现盘赢、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘赢盘亏报告表。清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报经批准。 * 第七节 固定资产的清查 一、固定资产盘盈 作为前期差错通过“以前年度损益调整”科目核算。 借：固定资产