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试论中小型企业内部会计控制制度的建立与实施 经济系 电算023班 冯文英 摘要：企业内部控制涵盖诸多方面，从货币资金、实物资产到对外投资，工程项目，采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保控制等环环相扣，是一个管理的系统工程。管理得当，事半功倍，管理不当，贻害无穷。大中型企业一般建立计算机管理系统，配上各种质量控制软件。但中小企业往往不具备计算机集成管理系统，设备达不到，管理也不能到位，控制制度不健全，控制环境较差。这里所说的中小企业指小规模的股份制企业、小规模的有限公司等企业。我国绝大部分企业都属于中小企业，因此绝不能忽视对中小型企业内控系统的建设。本文主要通过对中小企业内部会计控制制度的建立与实施的论述，让我们对中小企业的内部控制制度有一个更加深刻的认识。 关键词：中小企业 内部会计控制 建立 实施 内部会计控制制度是指为了保护具有组织结构的经济主体的资产安全完整，保证会计资料和其它有关资料的真实性和正确性，提高会计信息质量，确保有关法律法规的贯彻执行等，在经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。 一、中小企业企业内部会计控制制度建立与实施的意义 现代企业内部控制制度，其范围相当广泛，其作用已远不止防弊纠错，比较完善的内部控制制度总体概括来说，可以发挥以下四个方面作用：1、能够保护财产物资的安全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用彩取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生；2、能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、做出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下使用，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性；3、能够保证国家对企业的宏观控制。国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规；4、能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。 中小企业企业因数量众多而在国民经济中起着重要的作用。因此，根据中小企业自身的特点和经营管理的需要，帮助其建立健全有效的内部会计控制制度是十分必要的。 二、中小企业内部会计控制制度的建立 （一）中小企业的特点 1、灵活，有创新能力，工作效率高 与大企业相比，中小型企业组织灵活，经营富有弹性，生命力旺盛，使它比大型企业有更强的市场应变能力。 2、企业规模小，行业涉及面广，业务单一 中小型企业的规模小，主要体现在年营业额较少，有相当一部分属于小规模纳税人。资金投入量不大，这与企业融资渠道有关，主要靠内部积累和亲朋好友借款，银行金融机构提供的资金相当有限。中小型企业涉及行业门类齐全，有从事产品的批销，简单的服装加工、食品加工，还有机械、化工甚至于高科技等。但是它们往往只侧重于某一项产品或业务，很少多元化经营，其业务流程相对简单。 3、组织结构简单，组织制度缺失，人员十分有限 中小企业受经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，企业组织体系通常采用垂直管理模式，管理跨度小，幅度窄，尤其是内部会计控制不健全，岗位设置、职责划分交叉重叠等现象严重，使中小企业的持续经营和健康发展颇受影响。 4、管理水平不高 中小型企业的领导多数没有经过科学化管理的熏陶，管理水平不高。首先表现在管理观念陈旧，人员选用上任人唯亲，相信血缘关系，强调忠诚老实，不注重才能；其次，管理方式上过度集权，不够民主，往往易伤害从业人员的积极性。家族式管理现象普遍存在，强调家族利益，从业人没觉得为一个家庭服务，个人晋升发展的机会少。而且管理随意性强，缺乏管理的制度化、规范化和程序化。奖惩没有制度，财务不透明，习惯于业务管理，不重视精神激励，只注重物质激励等。 5、逃避纳税，逃废债务的愿望比大型企业要强烈 中小型企业在企业经营过程中，为了企业自身利益，往往有通过逃避纳税的方式增加财富的想法，经营状况不好时，逃废债务的愿望就强烈。当外部监管力度不够时，这种现象会普遍存在。 （二）中小企业内部会计控制普遍存在的问题 正因为有上述的特点，我国中小型企业在会计控制上存在着这样一些问题： 1、会计核算主体界限不清 企业产权与个人财产界限不清，中小企业的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显，尤其中小型企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来困难。 2、会计基础工作薄弱 （1）会计机构与会计人员不符