出口到特殊监管区域货物的案例.docVIP

出口到特殊监管区域货物的风险管理（一日游） 进入出口退税审核系统进入管理服务→外部信息接收与传递→外部信息查询→海关出口报关单数据，筛选贸易国别码为“142”（是指“中国境内”）。 国内特殊区域一日游的概念、政策依据及案例 国税部门执行出口退税政策，依据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第一条第（二）项第2目规定：出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物视同出口货物，实行增值税退（免）税。进入除保税区之外。 财税[2012]39号规定，出口及视同出口货物是指报关离境并销售给境外单位或个人的货物，以及报关进入到特殊区域，并销售给区域内单位或境外单位的货物。 一日游是报关进入到特殊区域，但没销售给区域内企业或境外单位，这就不符合39号文件定义的出口货物，实际上就是内销，不适用39号文件关于退（免）税的相关规定。因为退（免）税是建立在出口货物基础上的，既然税法不认为它是出口货物，那就只能直接适用内销的相关规定。 “一日游”是俗称（国家的文件中找不到一处提到“一日游”的文字）,是指出口企业经海关报关进入国家批准的国内海关特殊区域，有特殊区域内的企业承接,大部分时候是特殊区域内物流企业，该特殊区域内的物流企业承接进口, 该特殊区域内的物流企业再出口,国内特殊区域外的第三方企业从特殊区域内该物流企业进口。由于得到特殊区域海关和检验检疫的支持，使许多货物在一天之内就能够办理完毕所有的通关和查验手续，所以被称为一日游。 （1）XX生态有限公司 该公司既有福利企业即征即退业务，又有进料加工一日游业务。该公司2013年内销应税货物销售额1751万元，即征即退货物销售额12878万元，外销1571万元（应退税额356814.46元，免抵额559427.92元）。该企业2013年开始有出口,出口业务为进料加工一日游，出口到出口加工区，增值税出口退税率为16%。 具体操作过程： 该企业出口到出口加工区, 出口贸易方式为：进料对口, 出口商品：非零售精梳中支纯棉单纱。 （1）XX生态公司与青岛公司签订销售合同, XX生态公司将非零售精梳中支纯棉单纱销给青岛公司，青岛公司将款项付给XX生态公司。 （2）XX生态公司与XX物流公司（为出口加工区的企业）签订仓储协议。仓储协议中注明：XX物流公司作为XX生态公司的代理方，拥有对货物的监控权；XX生态公司始终拥有货物的所有权。 XX生态公司有出口到出口加工区的报关单（中华人民共和国海关出口货物报关单），出口贸易方式为进料对口；XX物流公司有中华人民共和国海关出口加工区进境货物备案清单，贸易方式为料件进出区；XX物流公司有中华人民共和国海关出口加工区出境货物备案清单，贸易方式为料件进出区，运抵国为中国；青岛公司有进口报关单。 结论：XX生态公司经海关报关进入出口加工区，属于财税[2012]39号规定的特殊区域，但没有将货物销售给出口加工区内单位（XX物流公司）,也没有将货物销售给境外的单位、个人，而是将货物销售给特殊区域外的企业青岛公司，所以不能实行增值税退（免）税，视同内销征税。 （2）XX科技有限公司 该企业有2笔一日游业务, 报关单号码：224920130490003910（出口37600美元,折合人民币235654.24元，免抵退税额21208.88元）、224920130490005540（出口47600美元，折合人民币295510.32元，免抵退税额26595.93元）该两票业务为一般贸易方式，出口到综合保税区，出口日期分别为2013年3月28日和2013年5月6日，出口商品磷酸二苯酯，增值税出口退税率9%。2014年出口216万元人民币，出口贸易方式为进料对口。 具体操作过程： 一是XX科技有限公司与东莞公司签订销售合同, XX科技公司将磷酸二苯酯（阻燃剂BDP）销给东莞公司，东莞公司将款项付给科技公司。 二是XX科技有限公司与东莞公司、物流公司签订三方协议。 甲方：（发货人）XX科技有限公司 乙方：（收货人）东莞公司 丙方：（被委托方）物流公司（综合保税区内的企业） XX科技公司经海关报关将货物运至综合保税区，综合保税区内物流公司负责承接货物, 综合保税区物流公司安排货物的入库、报关、仓储、出库。XX科技公司支付综合保税区物流公司代理报关费、代理运费。 东莞公司在综合保税区办理进口报关手续后从保税区物流公司提货。 结论：XX科技公司经海关报关进入综合保税区，属于财税[2012]39号规定的特殊区域，但没有将货物销售给综合保税区内物流公司，也没有将货物销售给境外的单位、