会计学第四章投资和长期资产14节2011.10.pptVIP

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2017-04-15 发布于四川
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会计学第四章投资和长期资产14节2011.10.ppt

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会计学第四章投资和长期资产14节2011.10

2、在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入持有至到期投资账面价值(或应收项目)。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在随后期间保持不变。 3、资产负债表日持有至到期投资应当按摊余成本计量。如发生减值，需计提减值准备，减值之后价值得以恢复，应当将减值转回。 4、处置时应将所取得对价的公允价值与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 持有至到期投资——成本 ——利息调整 ——应计利息　　　　三、持有至到期投资核算的账户设置 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 四、持有至到期投资的会计处理持有至到期投资的会计处理主要包括：取得成本的确定票面利息及实际利息的确定摊余成本的确定持有期间的收益确认处置时损益的处理 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）企业取得的持有至到期投资取得成本的确定：持有至到期投资应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。如果支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息，应当单独确认为应收项目借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）资产负债表日计算利息企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 实际利率法实际利率法是用实际利率计算摊销额的方法。 ①每期实际利息=每期债券的置存价值×实际利率 ②每期票面利息=债券面值×票面利率每期溢价摊销额=②-① 每期折价摊销额=①-② Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 摊余成本摊余成本指长期债权投资的初始确认金额：（1）扣除偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额（3）扣除该金融资产发生的减值损失或无法收回的金额 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1、分期付息、一次还本债券投资借：应收利息??? 贷：投资收益??????? 持有至到期投资－利息调整（或在借方） 2、一次还本付息债券投资借：持有至到期投资－应计利息??? 贷：投资收益??????? 持有至到期投资－利息调整（或在借方） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）出售持有至到期投资借：银行存款等贷：持有至到期投资－成本、利息调整、应计利息投资收益（差额，也可能在借方） Evaluation only. Created with As