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黑龙江农业经济职业学院 毕业论文 浅谈个税改革利与弊 浅谈个税改革利与弊 姓 名： 姓 名： 陈振鹏 指导教师： 李桂英 专 业： 经济管理 班 级： 091 2011年10月26日 目 录 目 录 摘要 2 关键词 2 前言 3 一、我国个税改革的历程 4 二、2011个税改革的出发点及主要措施 4 （一）、这次个人所得税法的修改出发点 4 （二）、我国税法修改的主要内容 5 三、2011年个税改革的作用及存在的问题 5 （一）、个税改革的作用 5 1、减轻了工薪阶层的负担 5 2、加大了高收入者的征收力度 5 3、缩小收入差距 6 4、收入对消费的影响 6 （二）、实行税费改革后，仍存在的问题 6 四、未来个税改革的方向及重点 7 1、实行分类与综合相结合的混合税制 7 2、优化税率, 合理税收负担 7 3、推行以家庭为个税申报主体 7 4、起征点的的指数化调整机制 8 5、加快征管手段现代化建设 8 五、 致谢词 9 六、参考文献 9  摘 要 本文从个人所得税征收制度与个税改革对个税作概括分析，进而对我国个税制度，税款计税和费用扣除方法，税率和税负安排以及征收管理制度及减轻工薪阶层的纳税负担、加大高收入者的征收力度、缩小收录差距。并通过收入对消费的影响、消费对国民经济的影响进行了分析， 得出了本次个人所得税改革将使中等收入阶层收益最大，而中等收入阶层的边际消费倾向最高，从而对经济发展的推动作用，等方面的发展前景结合个税最新变更作简要论述。 关键词： 个人所得税 税制改革 税收公平 前 言 个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为对象征收的一种税，是市场经济发展的产物。随着近些年我国经济改革开放的深入，个人所得税的税收收入也随着我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，逐步成为各地地方财政的重要收入来源之一。但是，国家征得的75%的个人所得税却来自中低收入者，这显然与当初个人所得税的立法目的背道而驰。因此，我国酝酿多年的个人所得税改革方案于2006年1月1日实施起，工薪所得费用扣除标准由800元提高到1600元。2007年12月29日，个人所得税费用扣除标准自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。2011年10月1日再次更为3500元，尽管费用扣除标准的提高会造成短期内的个税减收，但从长期来看，个人所得税仍是我国税收增长潜力最大的税种之一。再者，工薪所得费用扣除标准的提高，将增加中低收入阶层的可支配收入，增加社会有效需求，从而拉动内需，推动经济增长，形成税收与经济增长的良性互动, 而且有利于缩小收入差距，这体现了国家积极鼓励扩大消费、促进经济增长的趋向。同时要求高收入者自行申报纳税，加大了税收的征收力度。2011年调整个人所得税产生了多方面的积极的作用，但也存在若干需要解决的问题。 浅谈如何改革个税才能使国家和个人双赢 一、我国个税改革的历程 个人所得税1799年诞生于英国，作为以“劫富济贫”为立法初衷和主要功能开征的一个税种。个税在200多年间发展迅速，目前已经成为世界各国普遍开征的一个税种。我国的个人所得税于1981年开征，征税内容包括工资、薪金所得、经营所得以及其他的各类规定的收入和报酬。 1981年版个税适用超额累进税率，同时规定了800元为个税起征点。由于当时国民收入普遍未达到800元起征点，个税主要针对外籍人士。我国的个人所得税制度至此方始建立。 1986年9月，针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税，纳税的扣除额标准调整为400元，而外籍人士的800元扣除标准并没有改变，内外双轨的标准由此产生。 1994年，内外个人所得税制度又重新统一。 2005年8月，第一轮个税改革落定，其最大变化就是个税费用扣除额从800元调至1600元，同时高收入者实行自行申报纳税。 2008年3月，在个税第二轮改革中，个人工资、薪金所得减除费用标准由1600元每月提高到现行的2000元每月。 2011年6月30日，人大常委会决定，个税起征点将从现行的2000元提高到3500元，并将工薪所得9级超额累进税率缩减至7级。至此，我国已是近五年内第三次对个税起征点进行提高调整。 二、2011个税改革的出发点及主要措施 （一）、这次个人所得税法的修改出发点 首先，我国的个人所得税改革和立法，应该说一贯坚持高收入者多缴税、中等收入者少缴税、低收入者不缴税的精神，我们在税制