第章收入费用利润.pptVIP

中级财务会计课件第十一章 (2) 课程主讲：王莲君 课件制作:王莲君 人生哲理故事-小蚂蚁 泰墨兰常常向他的朋友讲述说他年轻时的一段往事: “有一次我被仇敌追杀,不得不躲到一间破屋中,我独自在里头孤坐了大半天,那时万念惧灰,心想不再干什么事业了. 而在失望中,我看到有一只小蚂蚁,拖着一颗比自己身体大好几倍的谷粒,努力向墙头爬去.它掉下来好几次,每次都从头再爬,奋勇向上,它每掉下来一次,我就数一下,数到69下,它一直不气馁.经过70次失败,它终于神奇地爬到了墙顶.这件事使我想了又想,得到了很大的教益,以至终身不忘. 感悟:做什么事,要想成功,都必须有 小蚂蚁的这种坚持不懈的精神,命运就是 这样,你越顽强,它越受你主宰;你越软弱 你越受它主宰. 行动决定命运, 从现在做起,从我做起吧…….. 【课题】利润及利润分配的核算 【教学重点】 1.本年利润的结转方法 2.本年利润形成及结转的账务处理 3.企业所得税的账务处理方法。 【教学难点】 1.企业所得税的核算 2.利润分配的核算 【教学目的及要求】 通过教学，要求同学们熟练掌握利润及其分配 的核算方法，树立依法纳税的法律意识。 【教学方法】 1.讲授法 2.多媒体演示法 3.互动交流法 4.案例分析法 §3利润及其分配的核算 一、利润的构成P351 结合P386表13-2理解 【利润】是指企业一定期间的经营成果,即企业一定收益超过相应损耗的余额，包括营业利润、利润总额和净利润。 （一）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 （二）营业利润＝利润净额＋（—）公允价值变动损益+投资净收益 ●式中：利润净额=＝营业收入－营业成本－营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 ● 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 　　 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 　式中：营业外收入(P351) 营业外支出(P352) （三）净利润＝利润总额－所得税费用 ● 举例看构成（多步骤）： P386【表13-2】　 二、利润总额的核算 （一）本年利润的结转 P353【例30】 【例34】 三、净利润的计算与核算（P355） 难点：所得税会计 会计） ?净利润=利润总额-所得税 1、企业应交所得税＝纳税所得×所得税税率 ≠利润总额 式中：应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整项目金额（P355 ) 　　纳税调整项目分为： 　（1）永久性差异：是指会计准则和税法对收入、费用等会计项目的确认范围不同所产生的差异（共10种情况P355-357）。如：国库券利息收人、罚金和罚款等。 （2）暂时性差异：是指企业资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 （8种情况P357-359) ?永久性差异核算举例==》所得税核算 ☆暂时性差异 运用“资产负债表债务法”处理 ?暂时性差异举例 （三）所得税核算及交纳 P364（实务操作） 1、交纳方法： （1）按年计算、分月或者分季预缴。（2）据实计缴【例34】 注：年终清算将会计利润调整为纳税所得（即：应缴所得税额）实际上缴与应交之间的差额，多退少补。 2、实务举例：结合【例31】 P364-365 1.预缴 【例34】 按月预交分三步 2.清算 【例35】 3.结转 【例35】 【例35】 作：“少补”处理。  4.利润分配核算 （1）年末将本年净利润结转至“利润分配” 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 ? P366【例36】 （2）当年进行利润分配（注意科目设置） 　　借：利润分配－提取法定盈余公积金（-） 【例37】　 　　　　　　　　－提取任意盈余公积 （-）【例38】 　 　　　　　　　　－应付现金股利或利润（-） 【例39】 　　 　　　　贷：盈余公积－法定盈余公积　 （＋） 　　　　　　　 －任意盈余公积　　（＋） 　　　 应付股利（或应付利润） 　　 （＋） ?【例37.38.39】 ? 四、利润分配核算举例 1.结转本年利润科目（年结）