第八章会计账簿.ppt

第八章 会计账簿 总体内容 第一节 会计帐簿的意义和种类 第二节 会计帐簿的登记 第三节 记帐的规则 第四节 对帐和结帐 第一节 会计帐簿的意义和种类 一、会计帐簿的意义 二、会计帐簿的种类 一、会计帐簿的意义 1.概念：会计帐簿是以会计凭证为依据，连续、系统、完整地记录经济业务的簿籍。 2.作用： 1）编制会计报表的主要依据； 2）提供连续、系统、全面的会计核算资料； 3）进行会计分析、会计检查、经营成果考核的依据。 二、会计帐簿的种类 二、会计帐簿的种类 1.会计帐簿按用途分类 （1）序时帐簿——普通日记帐、特种日记帐（现金日记帐、银行存款日记帐）。 （2）分类帐簿——总分类帐、明细分类帐。 （3）备查帐簿（辅助帐簿） 2.会计帐簿按形式分类 （1）订本式帐簿 总帐、现金日记帐、银行存款日记帐等； （2）活页式帐簿 明细帐； （3）卡片式帐簿 固定资产。 第二节 会计帐簿的登记 一、会计帐簿的基本要素 二、日记帐的设置与登记 三、分类帐的设置与登记 一、会计帐簿的基本要素 1.封面：帐簿名称； 2.扉页：帐簿使用登记表、会计科目索引 3.帐页： （1）帐户名称； （2）登帐日期栏； （3）凭证种类和号数栏； （4）摘要栏； （5）金额栏（借方、贷方及余额）； （6）总页次和分户页次。 二、日记帐的设置与登记 1.现金日记帐 2.银行存款日记帐 1.现金日记帐 （1）登记人员——由出纳人员进行登记。 （2）登记方法——逐日逐笔顺序登记，每天结出余额。 （3）登记依据——记帐凭证（现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证） （4）格式：三栏式、订本帐 （5）核对：每日结出收、支余额；余额与库存现金数核对；保存25年。 2.银行存款日记帐 （1）登记人员——由出纳人员进行登记 （2）登记方法——逐日逐笔顺序登记 （3）登记依据——（银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证） （4）格式：三栏式、订本帐 （5）核对：每日结出收、支余额；余额定期与银行对帐单核对；保存25年。 三、分类帐的设置与登记 1.总分类帐的设置与登记 2.明细分类帐的设置与登记 3.总分类帐和明细分类帐户的平行登记 1.总分类帐的设置与登记 （1）定义：是按每一个总分类帐户开设帐页，进行分户登记的帐簿。 （2）登记依据和方法：记帐凭证，逐笔登记、汇总登记。在账务处理程序一章讲述. （3）格式：三栏式、订本帐；保存15年。 2.明细分类帐的设置与登记 （1）定义 是按照二级科目或明细科目，分类、连续地记录和反映明细情况的帐户。 （2）格式 ①三栏式明细分类帐（适用于债权、债务帐户） ②数量金额式明细分类帐（适用于原材料、库存商品帐户） ③多栏式明细分类帐（适用于费用、收入帐户） （3）保存15年。 3.总分类帐和明细分类帐户的平行登记 (1)基本要求(要点): （1）同期登记 说明 （2）方向相同 （3）金额相等 总帐本期发生额=明细帐本期发生额合计 总帐期末余额=所属明细帐期末余额合计 (2)举例: 第三节 记帐的规则 一、启用帐簿的规则 二、登记帐簿的规则 三、更正错帐规则 一、启用帐簿的规则 1、在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称； 2、填写“帐簿使用登记表” 3、对帐页顺序编号，不得跳页、缺号。 4、帐簿经管人员更替时，应注明交接日期、交接人员姓名，并签名或盖章 二、登记帐簿的规则 1、根据审核符合要求的会计凭证登记. 2、登记账簿要用蓝黑墨水或炭素墨水红色墨水只能在结账、冲账、划线、改错时使用。 3、过账应注意的问题以及账簿中数字、文字的书写要求 4、不得跳行隔页 5、如何办理转页手续 6、订本式账簿不得任意撕毁，活页式和卡片式账簿不得随意抽换账页 三、更正错帐的方法 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法 1、划线更正法 适用范围：（1）登账以前发现记账凭证（汇总记账凭证或科目汇总表）上的错误；（2）结账前发现账簿记录中文字或数字的错误（此错误不是由记账凭证错误引起，而只是由于记账过程出错引起） 更正方法：将错误的文字或整个数字划一单红线全部注销，然后在红线上方的空白处用蓝字写上正确的数字或文字，并由记账人员在更正处盖章，以示负责。 划线更正法例示 2、红字更正法 适用范围：（1）记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目或金额有错误；（2）结账后发现账簿记录的数字大于应记的正确金额 ，会计科目没有错误。 更正方法：A、填制一张红字金额的记账凭证，冲销原记录 B、根据红字凭证登记账簿 C、用蓝字填制一张正确的记账凭证 D、根据新填制的记账凭证登账簿 红字更正法例示 3、补充登记法 适用范围：记账后，发现记账