04中国转让定价实务培训班2010.ppt.ppt

TPA Offices and Alliance Partners 授课教师 简介 专业背景 李俭博士是梯匹艾税务咨询（上海）有限公司Transfer Pricing Associates (Shanghai) Ltd 高级经理、转让定价资深咨询顾问； 李俭博士现就职于TPA并于2006年被委任为该集团中国区高级经理。此前李俭博士拥有湖南省某会计师事务所、湖南省政府审计厅资深审计师的工作经历，主要负责大中华地区的专项会计、审计及转让定价事宜； 李俭博士拥有新西兰林肯大学的转让定价博士学位，以及湖南大学的会计学硕士学位。攻读博士学位期间，主要关注亚太地区跨国公司的国际转让定价理论及实务； 李俭博士经常从事于国际税收问题的演讲及讨论，并为国际税务和商业期刊撰写大量有关亚太地区转让定价的文章。另著有《转让定价实务指南》与《Transfer Pricing Audits in China》等转让定价书籍，分别于2008年、2007年由CCH China以及伦敦Palgrave Macmillian出版社出版。 资质 作为前资深政府审计师和著名中国转让定价专家，李俭博士对中国的商业税务背景和文化极为熟悉。李俭博士与国税局保持定期沟通交流； 李俭博士以英文和中文向大中华地区客户提供转让定价咨询服务； 李俭博士具有为金融、零售、电子、多媒体及石油天然气方面企业提供转让定价咨询的经验。 * 中国转让定价税务管理 转让定价是跨国公司国际税收筹划的重要工具。国家税务总局对转让定价问题也越来越重视。中国转让定价税务管理经历了一个从简单到复杂的发展过程。本次讲座说明中国转让定价税制的基本内容、税务机关转让定价审计调查的程序与方法，同时对成本分摊安排以及所涉及的无形资产及劳务和的问题作出详尽解析。最后，结合案例分析，本次讲座也将对转让定价流程及各行业转让定价系统设计和实务中可能出现的问题以及如何完善特定行业转让定价系统作出具体解析。 中国转让定价税务管理 转让定价相关法律、法规 关联方认定 独立交易原则和转让定价方法 转让定价调查 转让定价调整 成本分摊安排 无形资产 集团内部劳务（服务） 转让定价流程及系统设计 中国转让定价税务管理 转让定价相关法规 法律 《中华人民共和国税收征收管理法》（第三十六条） 《中华人民共和国企业所得税法》（第六章特别纳税调整） 法规 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（第五十一至五十六条） 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（第六章特别纳税调整） 转让定价相关法规 规范性文件 《国家税务总局关于印发中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表的通知》（国税发[2008]114号文） 《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号文） 《关于加强转让定价调查分析的通知》（国税函[2007]第363号文） 《国家税务总局关于调查承担单一生产功能外商投资企业和外国企业纳税情况的通知》（国税函[2007]236号文） 《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》 （国税函[2009]363号文 ）　 关联方认定 关联企业是一个双向的、与单一企业或独立企业相对应的概念，是指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业。由于关联企业之间存在的这种特定关系，使得企业可能利用其关联关系，相互之间转移利润，达到降低税负的目的。 目前中国转让定价相关法规主要是针对关联企业之间进行的关联交易定价予以规范。因此，在考虑转让定价相关问题时，纳税人与税务机关首先要准确判定交易双方是否存在关联关系，否则就不属于转让定价。在认定关联关系基础上判断其关联交易是否符合独立交易原则。 关联方认定 对关联企业的认定，国际上通常根据两个方面作出判断： 一是企业相互之间在资本方面是否具有控制与被控制的关系 二是在经营管理上是否具有实际支配或被支配关系 根据联合国和OECD分别制定的国际税收协定范本的规定，企业之间凡符合下述两个条件之一者，即构成跨国企业的关联关系： （1） 缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本；或者 （2） 同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本。 关联企业认定 “参与管理” 可理解为对企业经营管理权的掌控，即一家企业对另一家企业在经营、购销、筹资等方面拥有实际控制权-经营方面； “参与控制” 可理解为一家企业有权任命另一家企业的董事或者高级管理人员，或者有权为另一家企业制定基本的或主要的经营决策-人事方面； “参与资本” 可理解为一家企业拥有另一家企业一定的股本，并掌握其一定的股权-股权方面。 关联企业认定 中国转让定价相关法规对关联企业的认定基本遵循OECD的标准。 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十二条界定关