第四章复式记账.pptVIP

　　　　第四章　复式记账 主要内容： 1、复式记账法的概念、种类 2、借贷记账法的概念、特点，账户结构、试算平衡 3、会计分录 4、平行登记 5、借贷记账法的应用：筹资、准备、生产、销售、成果 第一节　记账方法 例题：下列有关复式记账法的表述中，正确的有（　） 　A.复式记账法一般应在两个或两个以上账户中登记，但有时也在一个账户中登记 　B.复式记账法能如实反映资金运动的来龙去脉 　C.复式记账法便于检查账户记录是否正确 　D.我国所有企事业单位都必须统一采用借贷记账法进行核算 答案：BCD 第二节　借贷记账法 一、定义：是以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种复式记账方法。所有企事业单位一律采用借贷记账法。 1、借、贷的经济含义 2、账户结构：资产成本类、负债所有者权益类、费用类、收入类 例题：下列项目中，属于借贷记账法特点的有（　　） 　A.以“借”、“贷”为记账符号 　B.以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则 　C.可以进行发生额和余额试算平衡 　D.记账方向由账户所反映的经济内容来决定 答案：ABC 二、试算平衡 1、定义：试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。 2、方法：发生额试算平衡法、余额试算平衡法 A 发生额试算平衡法： 全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 理论依据：借贷记账法的记账规则 B 余额试算平衡法： 全部账户借方期初余额合计＝全部账户贷方期初余额合计 全部账户借方期末余额合计＝全部账户贷方期末余额合计 理论依据：会计恒等式 例题：某单位账户记载情况如下，请编制试算平衡表 期初余额 本期发生额 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 1200 120000 银行存款 240000 130000 200000 原材料 49000 固定资产 186000 短期借款 148000 140000 30000 应付账款 96000 90000 60000 实收资本 224000 190000 资本公积 8200 余额试算平衡表 在编制试算平衡表时，应注意以下几点： 1.必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表 2.如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误 3.即使实现了平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误不会影响借贷双方的平衡关系， 如：漏记、重记、借贷方向颠倒、记错有关账户 例题：下列记错账户中，不能通过试算平衡发现的有（　　） 　A.漏记了贷方发生额　　　B.借贷记账方向彼此颠倒 　C.借方的金额误记到贷方　D.将某一账户借方发生额写错 　　答案：B 第三节 会计分录 二、会计分录的编制步骤： 1、分析经济业务所涉及的是资产、费用、成本，还是权益、收入; 2、确定涉及哪些账户，是增加还是减少; 3、确定账户的借贷方向; 4、确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等; 5、上借下贷，错位表示。 例题：长江公司发生下列经济业务，请编制会计分录并登记“丁”字账户。 1、收到B公司投入资金100 000元，存入银行。 借： 贷： 2、向银行借入三个期限的短期借款20 000元，存入银行。 借： 贷： 3、以银行存款偿还上月所欠C公司材料款2 000元。 借： 贷： 4、因缩小经营规模，经批准减少注册资本50 000元，并以银行存款发还给投资者。 借： 贷： 5、从银行提取现金120 000元。 借： 贷： 6、经批准将盈余公积80 000元转增资本。 借： 贷： 7、经与银行协商，银行同意将3个月的短期借款100 000元延缓偿还，期限为2年。 借： 贷： 8、经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠40 000元应付账款转为资本。 借： 贷： 9、经研究决定，向投资者分配利润30 000元。 借： 贷： 三、总分类账与明细分类账的平行登记 1、两者的联系：内容相同、依据相同 2、两者的区别：详细程度不同、作用不同 3、平行登记：是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入它所属的明细分类账户。 4、要求：依据相同、方向相同、期间相同、金额相等 第四节 借贷记账法的应用 一、资金筹集的核算： P186－188