收入费用税金和利润.pptVIP

2008.8 《会计学》 财大会计学院 第5章?? 收入、费用与利润 目 录 第一节 收 入 一、收入的概念和特点 收入是利润的来源，获取收入是企业日常经营活动中最重要的目标之一。 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品、提供劳务和让渡资产使用权收入。 收入的特点： 1.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入。 2.收入会导致企业所有者权益的增加。 3.收入与所有者投入资本无关。 二、收入的分类 收入 三、（1）商品销售收入的确认原则 五 个 条 件 同 时 具 备 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 通常情况：凭证或实物交付，主要风险和报酬随之转移；例如大多数零售交易。 某些情况：凭证或实物交付，主要风险和报酬未随之转移： （1）商品不符合要求且未根据保证条款弥补； （2）收入能否取得取决于对方是否卖出商品； （3）未完成安装或检验工作，且安装和检验工作是合同重要组成部分； （4）合同中有退货条款，且无法确定退货可能性。 三、（2）提供劳务收入的确认 按资产负债表日提供劳务交易结果能否可靠估计有不同的确认方法。 例题：企业销售需要安装的商品时，若安装属于商品销售合同约定的卖方责任，则确认商品销售收入的时间应是（ ） A 商品运到并开始安装时 B 商品安装完毕并检验合格时 C 购货方首次付款时 D 收到最后一笔销售货款时 例题： 施工企业其他业务收入包括（ ） A 产品销售收入 B 建造合同收入 C 材料销售收入 D 固定资产盘盈收入 E 固定资产出租收入 例题：下列款项中，应作为企业广义的收入的有（ ） A 企业代收的货物运杂费 B 企业销售货物的货款 C 企业对外投资的收益 D 政府对企业的补贴 E 企业代收的增值税 例 下列款项中，应作为企业广义收入的有（ ） A 企业代收的货物运杂费 B 企业销售货物的货款 C 企业对外投资的收益 D 政府对企业的补贴 E 企业代收的增值税 例 施工企业向外提供机械作业取得的收入属于（ ） A 提供劳务收入 B 销售商品收入 C 让渡资产使用权收入 D 建造合同收入 四、账户设置 五、不符合条件的销售商品的核算 如企业售出的商品不符合销售收入确认的5个条件中的任何一条，均不应确认收入。 为了单独反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，企业应增设“发出商品”等科目进行核算。 发出商品，在确定不能确认收入时，应按发出商品的实际成本 借: 发出商品 贷: 库存商品 “发出商品”科目的期末余额应并入?资产负债表“存货”项目反映。 【例】某工业企业A于4月20日以托收承付方式向B企业销售一批商品，成本为60000元，增值税发票上注明：售价100000元，增值税17000元。 该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。 此时，得知B企业在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难。 分析及帐务处理： 假定与购货方交涉，确定此项收入目前收回的可能性不大，决定不确认收入。因此应将已发出的商品成本转入“发出商品”科目，应作分录：　 借：发出商品 60000 贷：库存商品 60000　 同时将增值税发票上注明的增值税额作如下处理： 借：应收帐款—B公司 17000 　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）? 17000 假定11月5日A企业得知B企业经营情况逐渐好转，B企业承诺近期付款，A企业可以确认收入：? 借：应收帐款——B企业? 100000 贷：主营业务收入 100000同时结转成本： 借：主营业务成本 ? 60000 　贷：发出商品 ?60000 12月28日收到款项时： 借：银行存款 117000 贷：应收帐款——B企业 100000 ——应收销项税额? 17000? 六、符合收入确认条件的商品销售的会计处理 符合商品销售收入的确认条件时： 借：银行存款、应收账款、应收票据、预