中集集团会计基础工作规范管理制度.docVIP

中集集团 会计基础工作管理规定 发放编号：___ ________ ____ 部门编号：_ __ ________ ____ 生效日期：____2011-12-20____ 中国国际海运集装箱(集团)股份有限公司 CHINA INTERNATIONAL MARINE CONTAINERS (GROUP) LTD. 版次 编制 部门 审核 制度体系管理部门审核 专业系统 协管领导 审核 制度体系协管领导审核 签发 生效日期 A/00 会计管理部 曾邗 金建隆 郑源华 李锐庭 麦伯良 2011-12-20 1 总则 1.1 目的 为了规范会计工作秩序，提高会计工作水平，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序地进行对本的会计基础工作负有领导责任 3.5.3.3 账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额每月定期与银行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。 3.5.4 错账更正方法 3.5.4.1 划线更正法。在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。更正时，在错误的文字（错误部分）或数字（全部数字）上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。 3.5.4.2 红字更正法。记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，应当用红字根据与原记账凭证完全相同的红字记账凭证登记账簿，以示注销原记账凭证，然后根据正确的蓝字记账凭证登记账簿；记账后在当年发现记账凭证的会计科目无误而金额大于应记金额，应用红字编制一张与原记账凭证科目和方向完全相同，数字为多记金额，据以登记账簿。 3.5.4.3 补充登记法。记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额，应用蓝字编制一张与原记账凭证科目和方向完全相同，数字为少记金额，据以登记账簿。 3.5.5 会计结账 3.5.5.1 结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 3.5.5.2 结账时，应当逐月结出每个账户的期末余额。结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线；需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线，12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，应当通栏划双红线；年度终了结账时，所有损益类账户本年发生额应全部转入“本年利润”账户，总账账户都应当结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并通栏划双红线。 3.5.5.3 年度终了，有余额的账户要将其余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年 ”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 3.5.6 实行信息系统的公司，系统可以提供审核后的凭证直接登账或成批登账的功能，并计算出各账簿的发生额和余额；总分类账和明细分类账可以同步结账，也可以不同步结账，但是，结账前，总分类账应当与明细分类账进行自动核对，如果不一致，账期则无法关闭或关联账户无法结账。如需打开已关闭账期或反结账时，需向财务负责人申请（已向集团财务管理部提交了相应期间报表的，还应向集团财务管理部提出申请），经授权后才可进行操作。 3.6 财务报表 3.6.1 财务报表编制要求 3.6.1.1 财务报表必须真实可靠。财务报表应当根据经过审核的会计账簿和有关资料编制，任何个人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改报告的有关数字。 3.6.1.2 财务报表必须完整正确。各公司必须按集团统一的报表格式和内容编制，报表项目之间、报表之间数字应当相互衔接和印证。年度财务报表必须为完整财务报表，包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注及其说明等，母公司和合并报表中报必须编制完整财务报表。财务报表出现错误，应及时办理更正手续，并予更正。 3.6.1.3 财务报表编制及时。各公司每月必须在集团会计制度规定的时间内报送财务报表。财务报表应当依次编码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：单位名称