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吉林大学远程教育 本科生毕业论文（设计） 会计信息的强制性与自愿性披露研究 学生姓名 卫晓丽 专业 会计学 层次年级 2010春季第1批 学号 11030201260013 指导教师 孙立阳 职称 讲师 学习中心 吉林大学网络教育学院 成绩 2012 年 4 月 20 日 摘 要 从管制的角度来看，财务报告的内容可分为强制性披露和自愿性披露。强制性披露是按照公认会计原则和其他法律、法规的要求，必须在财务报告中披露的内容；自愿性披露是公认会计原则和其他法律、法规未作要求，而企业自愿披露的内容。本文将从以下几方面来探讨会计信息的强制性披露和自愿性披露的问题。一、自愿性披露和强制性披露的概述。二、现有的理论分析。三、自愿性披露和强制性披露关系的实质四、目前我国信息披露的现状分析。五、针对我国目前的现状所提出的建议和设想。 关键词：自愿性披露;强制性披露;成本效益原则;上市公司 目 录 一、自愿性披露和强制性披露的概述……………………………………………………… 4 1.1 自愿性披露的定义………………………………………………………………… 4 1.2强制性披露的定义…………………………………………………………………… 4 二、现有的理论分析…………………………………………………………………………… 4 2.1强制性披露的理论基础分析……………………………………………………… 4 （1）会计信息不对称…………………………………………………………………… 4 （2）财务报告的公共物品特性……………………………………………………… 5 （3）公司是会计信息的垄断提供者………………………………………………… 2.2自愿性披露的理论基础分析……………………………………………………… （1）代理理论与资本市场的竞争性………………………………………………… （2）信号理论与资本市场的竞争性………………………………………………… 三、自愿性披露和强制性披露关系的实质………………………………………………… 5 5 5 5 5 5 1.强制性披露的制度性根源…………………………………………………………… 6 2.自愿性披露的制度性根源…………………………………………………………… 6 3.强制性披露和自愿性披露两者之间的关系……………………………………… 7 四、 目前我国信息披露的现状分析………………………………………………………… 8 五、针对我国目前的现状所提出的建议和设想………………………………………… 11 致谢……………………………………………………………………………………………… 15 一、自愿性披露和强制性披露的概述 从上古时代的“结绳记事”到网络时代的“实时报告”，从近代的“四柱清册”到沿用至今的“复式簿记”，会计是基于经济管理活动的需要产生并发展的，财务报告作为会计信息系统的终端产品，必然随着经济的发展而不断发展变化。从管制的角度看，财务报告的内容可分为强制性披露和自愿性披露。 披露是财务报告的一个主体向它的外界传递财务信息的主要手段。 信息披露主要是指公众公司以招股说明书、上市公告书以及定期报告和临时报告等形式，把公司及与公司相关的信息，向投资者和社会公众公开披露的行为。 会计信息披露，是指上市公司从维护投资者权益和资本市场运行秩序出发，按照法定要求将自身财务经营等会计信息情况向证券监督管理部门报告，并且向社会公众投资者公告。 自愿性信息披露，2001年美国财务会计准则委员会（FASB）对于自愿性披露定义如下：自愿性披露是指上市公司主动披露的，没有被公认会计准则和证券监管部门明确要求的信息。本文选用此项概念。 强制性信息披露，由证券法、会计准则和监管部门条例等法律、法规明确规定的上市公司必须披露的信息，以法律规范来调整的上市公司与其它利害相关者之间的信息沟通，公司概况及主营业务、基本财务信息、重大关联交易信息、审计意见、股东及董事人员信息等。 二、现有的理论分析 （一）强制性披露的理论基础 1.会计信息不对称。公司经营管理人员与投资者相比具有信息优势，他们比投资者更了解公司的实际情况。由于经理人员的有限理性和机会主义倾向，可能会粉饰会计信息甚至提供虚假的会计信息，因此对会计信息进行管制是十分必要的，这也是实现资本市场公平