税法练习题答案.docVIP

第一章 增值税 　一、单项选择题 1. A　　2C　　3. C4. A【解析】销售小汽车售价超过原值，按4%计算减半征收增值税。增值税=8×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.341(万元) 5. C　　6. C【解析】烟叶进项税额=(收购金额+烟叶税)×13%=[50×(1+10%)×(1+20%)]×13%=8.58(万元) 　　7. D 　　8. B【解析】当期应退税额=15万元,当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=27-15=12万元。 　　9. C 二、多项选择题 　　1. ABD　　2. AD　　3. BD　　4. CD5. BCD 　　6. BCD　　7. CD　　【解析】选项AB，均为给予免税，但不予退税。 　　8. BCD【解析】一般纳税人和非增值税纳税人出口外购旧设备,应退税额要考虑设备折余价值占设备原值的比例，应退税额=增值税专用发票所列明的金额(不含税额)×设备折余价值÷设备原值×适用退税率,A选项不正确。1.【答案及解析】 　　本题涉及增值税、营业税。 　　(1)该企业当期可抵扣增值税进项税=34000 × 50%+17000+45200÷(1+13%) ×13%-45200×5%÷(1+13%) ×13%=39200-260=38940(元)购入货物用于非应税项目的不可抵扣进项税;用于赠送的视同销售计算销项税，可以抵扣进项税;与销售额相关的返还收入应冲减增值税的进项税。 　　(2)当期的增值税销项税=(150000+10000 × 20+6000)÷(1+17%)× 17%+79100÷(1+13%)×13%=51726.5+9100=60826.50(元) 　　该企业销售自己使用过的旧包装物和下脚料都按规定税率征税。 　　(3)该企业当期应纳增值税=60826.5-3、8940-3000=18886.5(元) 　　(4)该企业当期应缴纳营业税=20000 ×5%=1000(元)。 　　商业企业收取的不与销售额挂钩的进场费缴纳营业税。 .【答案及解析】 (1)该企业本月应纳进口环节关税税额=51250 × 8×10%+(20590+3600)×8×25%=41000+48380=89380(元) 　　关税的计税依据不包括境内运费和安装调试费用。 (2)该企业本月应纳进口环节消费税税额=(20590+3600)×8×(1+25%)/(1-30%)×30%=103671.43(元) (3)该企业本月应纳进口环节增值税税额=51250×8×(1+10%)×17%+(20590+3600)×8×(1+25%)/(1—30%)×17%=76670+58747.14=135417.14(元)。 (4)该企业当期可抵扣的增值税进项税=80000×(1+10%)×(1+20%)×13%+(4000+2000)×7%+68000+85000+11560+135417.14+500000×17%=399125.14(元) 　　(5)该企业当期增值税的销项税增值税视同销售按照平均价格作为销售额 　　当期销售额=450000+120000+450000÷30÷250×600+60×250×10+750000+[12000×2 　　×(1+10%)+150×2]÷(1-36%)=1547718.75(元) 　　销项税=1547718.75×17%=263112.19(元) 　　(6)该企业当期应纳的增值税 　　当期应纳税=2613112.19-399125.14=-136012.95(元) 　　(7)该企业当期计算消费税的销售额以物易物、抵偿债务的应税消费品按照最高售价作为消费税的计税价格，第三笔业务和第七笔业务应该按照最高售价计算应纳消费税。第三笔业务汁算消费税的销售额=65×250×30=487500(元) 　　第七笔业务计算消费税的销售额=65×250×10=162500(元) 　　当期销售额=487500+162500+120000+36000+750000+41718.75=1597719.75(元) (8)该企业当期应纳的消费税=1597718.75×36%+(30+8+10+600/250+2+50)×150-(100000+900000-154000)×30%-l03671.43=575178.75+15360-253800-103671.43=233067.32(元)。 一、单项选择题 　　1. B 　　2. B 　　3. C 　　【解析】纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业12月应纳消费税=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。 　　4. C