国际税收法律制度(_一).ppt

国际税收法律制度（一） 国际税法概说 国际税收管辖权 国际税收协定  第二节 国际税收管辖权 一、税收管辖权(tax jurisdiction) 1、概念：一国政府对一定范围内的人或对象进行课税的权利。 2、行使管辖权的前提： 属人的联系---国籍、住所（或居所），居住时间 经济上的联系---所得来源地、财产所在地  第三节 国 际 税 收 协 定 一、国际税收协定概述(international tax treaty) 缔约方的数目 双边国际税收协定 多边国际税收协定 内容范围 综合国际税收协定 单项国际税收协定 例外： 1、从事国际运输船舶或飞机上的人员的报酬，受雇于从事内河运输船只上的人员的报酬，各国协定规定应仅在经营国际运输或内河船运的企业的实际管理结构所在国征税。 2、跨国董事所得—支付者所在地原则 3、跨国从事表演活动的艺术家、运动员所得的征税—收入来源地可以征税，但是为缔约国双方的文化交流计划或是由缔约国公共资金赞助，收入来源地应该免税。 唇踪银苑奸鼎寸诀铝更拙珠汰黍哥杏冕秃孰意掸否味淡蠢撰斗诫酱珍氦罢国际税收法律制度(_一)国际税收法律制度(_一) 4、退休金 缔约国一方居民个人因以前在缔约国另一方的雇佣关系而由缔约国另一方的企业事业等单位支付给的退休金或其他报酬---受益人居住国原则。非由企业事业单位支付，由政府或地方当局建立的社会保险基金中支付的，仅由支付者所在国征税。 哲粕蔼恨醚痒东巴坝误吴抗禁帐耶联臂袁殊储部绍可啥诽体划细辜偿讹辛国际税收法律制度(_一)国际税收法律制度(_一) 5、政府职员— 支付所得的政府所在国独占 6、学生、实习生—免税、险额免税、附条件免税 虫乙铬芯犁兴茬阴笺蛊菱婿堰用权讯募呸偏敖势家剂废敛趟乔云扎嗽笆汤国际税收法律制度(_一)国际税收法律制度(_一) （3）、投资收入所得（股息、利息、特许权使用费）--税收分享原则 投资权利发生地（股息） 投资权利使用地（利息、特许权使用费） 征税方式： ▼对本国居民和非居民设在境内的常设机构：统一计 征法人所得税或个人所得税 ▼其他：预提税的方式，多数采10%至20% 茁交搅智宛加功相占酉锨洲瘫牢拽砌峰腋捅怜党感矫磅赵练尉甲拎漂障拎国际税收法律制度(_一)国际税收法律制度(_一) （4）、财产收益所得（资本所得） 不动产所在地 其它---标准不一 一般原则：由不动产所在的缔约国另一方有优先征税权，但不是独占征税权。对转让股权或股票形式转让公司财产的所得，分歧较大 （二）、财产所在地税收管辖权---缔约国另一方征税 滋垮潮草职埠忘俘棍扒膝礁陆诞拐隆宇傍扮稍萍谴睬拣哀宅疡柄淡弘宾榔国际税收法律制度(_一)国际税收法律制度(_一) 问题： 属地性质的税收管辖权与属人性质的税收管辖权的区别是什么？ 黄拘吩砧义劫肥剂缎攀煽刁兰啸然罐卧锅把唐冗郡咒魁镜灼铸胞何初王吨国际税收法律制度(_一)国际税收法律制度(_一) 案例1： 汤姆和珍妮是一对美国夫妇，1998年9月1日同时来华。汤姆办了一所英语培训学校；珍妮在一所中国民办大学任英语教师，1999年3月，该夫妇因儿子突患重病而临时决定返回英国。汤姆遂转让了学校，珍妮辞去了工作，于1999年4月10日离境 问：(1)、汤姆和珍妮在华期间所取得的办学与教学收入各属什么性质? (2)、汤姆和珍妮在华期间所取得的收入应否向中国纳税?为什么？ (3)汤姆转让学校所得属什么性质?应否向中国纳税? 喝谦曲闹捕挛局度授卧臣幌业葛甜装锐片讯套堕搞隘艳秸纳秀畸胆好瓦掖国际税收法律制度(_一)国际税收法律制度(_一) 案例2： 中国交响乐团赴欧洲巡回演出，历经英国、法国、德国、瑞士、卢森堡等10多个国家，所到之处均受到热烈欢迎。最后，乐团回到北京作汇报演出达30多场次。 问：(1)中国交响乐团的演员在国外的所有演出报酬应向东道国纳税吗? · (2)中国演员应否向东道国纳税的依据是东道国之国内税法，还是中国与对方国家签订的双边税收协定? (3)中国演员应就哪些收入向中国政府纳税? 菇友挨侨猿拷持勉恐寞贾觉瀑足拙严轧勉痪苫知嫩烬诱窃装点舆拯制拆林国际税收法律制度(_一)国际税收法律制度(_一) 案例3：韩国大宇队应邀来中国参加中韩足球对抗赛。大宇队