银行稽查实务.ppt

主要内容： 一、金融企业的帐务核算及特点 二、金融企业个人所得税的检查 三、金融企业营业税的检查 一、金融企业的帐务核算及特点 1、金融企业的科目设置、会计报表 会计科目分类 资产类 负债类 资产负债共同类 所有者权益类 损益类 表外科目类 会计报表 业务状况表： 提示商业银行日常经营活动所引起的资产、负债等的变动情况，反映商业银行所得资金或营运资金的来源和运用，以及商业银行重大财务活动方面的详细资料。 内容：根据各科目余额填列，分上期末余额、本期发生额、本期末余额三栏。——按日、月、季、半年、年出具。 格式： 会计报表币种：人民币、汇总美圆、汇总人民币、各外币 各期末由业务处理系统自动出具 资产负债表 资产负债表列示商业银行在报表日所有的各项资产、负债及所有者权益的类别和金额 损益明细表 反映商业银行当期损益各项目余额情况的报表。 根据损益类各科目（二级明细）余额填列。——按月、季、半年、年出具。 损益表 揭示商业银行经营活动所获得的收益，必须提供营业收入、成本和费用、营业外收支、投资收益、税款等数据。 内容：根据各科目余额按照损益表各项目归 属规则填报。 国税发]2002]9号 《金融保险业营业税申报管理办法》规定金融企业必须向税务机关报送12种报表 会计核算特点 1、银行采用的是全电脑信息化管理，经过多次升 级换代，专业化程度极高，核算系统功能极强，其整个核算系统包括财务管理体系的运作已非常现代化。而其管理权限高度集中，内部各个部门之间牵掣制约性又强，往往一个数据的汇集须几个部门共同完成，从而大大增加了取证的工作量和难度，导致检查工作比较被动。 2、银行采用电脑代码式记帐，帐册以核算码代号表示相应的会计科目名称，而核算码有近千个，一般人是难以在短时间内熟悉掌握的；摘要栏或者是代码或者是空白，真实内容难以一目了然。 3、银行统一使用总行制定的电脑核算系统，每年打印自用并提供给我们检查的是按流水号记录的流水账，而不是我们常见的科目汇总帐，可以说是“无账可查”。为解决此难题，必须通过省行技术中心的主机重新编排程序，并授权基层行按明细科目归类重新打印，但一个科目明细帐打印的话动辄几百上千页，既耗时又费力，严重贻误战机。 4、会计凭证使用科目代号，全部业务（储蓄、贷款、中间业务）的收支凭证按日期顺序流水式装订在一起，日均数十册，年均数千册，而且一般半年以内的凭证存放在本行，超过半年的以及以前年度的凭证在异地仓库统一保管，而稽查部门按职责分工是检查 以前年度的帐册凭证，这也无异于“无证可看”。 二、金融企业个人所得税的检查 （一）金融业涉及个人所得税的主要环节 1、发给职工的所得 （1）职工工资； （2）2005年以前，一些行长、经理实行年薪制，职工工资可能有一次数月奖金； （3）2005年后，年薪制和一次数月奖金政策改变，取而代之是全年一次性奖金政策； （4）以发票报销方式，在费用中发放给中层干部车辆补助、发放内部揽储奖等各种奖金； （5）以劳动服名义购置高档西装； （6）补充养老保险、企业年金； （7）国债等发行手续费 （8）银行负担的职工住房公积金，超过国家规定标准，未调增应纳税所得额，未并入工薪代扣代缴个人所得税； （9）住房补贴； （10）给员工发放的股票期权； （11）防暑降温费； （12）买断工龄支付的一次性经济补偿金； 2、金融企业支付的劳务报酬 （1）接受咨询支付的咨询费用； （2）兼职人员工资，如聘请法律顾问费用； （3）不在本单位任职的董事人员。 3、股份制银行向股东支付的股息、红利； 4、金融企业开拓市场举行各种庆典、广告活动等，向社会或客户赠送的各类礼品、购物卡、代金券。 （二）个人所得税主要政策规定及企业可能存在的涉税问题 1、补充养老、补充医疗保险可能会漏扣税款；（国税函[2002]388号） 2、住房公积金是否超标准，合理界定执行期限问题。财税[2006]10号从7月1日起执行。 3、全年一次性奖金政策执行是否准确 现在执行的政策：国税发[2005]9号文 2005年1月1日执行 按规定每人每年只能享用一次优惠计税办法；凡两次以上采用者，均属违规。 优惠计税公式，只减去一个速算扣除数，是否存在多扣减速算扣除数问题； 凡在一个月内发放的各种奖金，可以从宽视为全年一次性奖金。 4、 2005年前，年薪制政策和一次数月奖金政策 《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发[1996]107号）。 适用范围：国资委管辖的中央投资大型企业集团的总经理。（是否包括二级、三级子公司的副经理，文件未明