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初级会计学
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第一节 编表前准备工作的意义和内容
一、编表前准备工作的意义
二、编表前准备工作的内容
1、期末账项调整
2、全面清查财产
3、编制工作底稿
4、对账
5、结账
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第二节期末账项调整
一、应计收入调整
属于本期收入、尚未收到款项的账项调整
如应收金融机构的存款利息等。对于存款利息采取按期估算计入“财务费用”科目(为了简化核算不设置“财务费用”科目)。
借:应收利息
贷:财务费用
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二、应计费用调整
属于本期费用、尚未支付款项的账项调整
如应付金融机构的借款利息等
对于借款利息采取按期预提的办法核算(为了简化核算不设置“财务费用”科目) 。
借:财务费用
贷:预提费用
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三、收入分摊调整
本期已收款,而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整
如预收的租金收入
对于预收款项通过“预收账款“科目核算。
借:银行存款
贷:预收账款
借:预收账款
贷:营业收入(或其他科目)
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四、费用分摊调整
本期已付款,而不属于或不完全属于本期费用款项的账项调整
如预付的保险费、报刊费、修理费等等
对于预付款项通过“待摊费用“科目核算。
借:待摊费用
贷:银行存款
借:管理费用(或其他科目)
贷:待摊费用
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第三节 对账和结账
一、对账
(一)、定义:
对账是指会计核算中,对账簿记录所进行的核对工作。
(二)、对账的类型
1、日常核对 2、定期核对
(三)对账的步骤:
账证核对(日常核对中进行):
账账核对
账实核对
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二、结账
(一)结账的定义:
就是在把一定时期(月份、季度、年度)内所发生的经济业务全部登记入账的基础上,结算各账簿的本期发生额和期末余额的工作。
(二)结账的内容:
1、结账前,将属于本期内发生的各项经济业务和应属于本期的收入和本期受益的费用全部登记入账。
2、结账时,应结出各个科目的期末余额。
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表8-11 库存现金日记账 单位:元
200ⅹ年
凭证
号数
摘要
对应账户
收入
付出
结余
月
日
12
1
期初余额
600
12
2
略
从银行提取现金
银行存款
2 000
2 600
12
2
略
购买办公用品
管理费用
500
2 100
12
2
略
报销差旅费
800
1 300
12
2
本日合计
2 000
1 300
1 300
……
12
31
本月合计
25 000
24 000
1 600
12
31
本年合计
。。。。
。。。。
1 600
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第四节 财产清查(165)
一、财产清查的意义
财产清查:是通过对各项财产物资进行盘点和核对,确定实存数,查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。
二、财产清查的分类
全面清查(165)
按照清查对象的范围分类
局部清查
按照清查的时间分类
不定期清查
定期清查
财产清查分类
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三、财产清查的方法(169)
1、清查财产物资实存数的方法
实地盘点法
技术推算法
2、清查财产物资金额的方法
账面价值法
评估确认法
协商议价法
查询核实法
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