财务报表分析2.ppt

财务报表分析（2） 谢福泉 内容 主要财务报表及其附注 读懂财务报表 一.主要财务报表及其附注 财务报表编制的基本规定 资产负债表及其附注 利润表及利润分配表和相关明细表 财务状况变动表及现金流量表 所有者权益变动表 会计报表附注 （一）财务报表编制的基本规定 1.财务报表的基本内容 财务报表至少应当包括 资产负债表、 利润表、 现金流量表、 所有者权益（或股东权益）变动表 附注。 适用准则 《企业会计准则第30号——财务报表列报》准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表，以及中期财务报表和年度财务报表。 现金流量表的编制和列报，还应遵循《企业会计准则第31号——现金流量表》及其应用指南； 合并财务报表的编制和列报，还应遵循《企业会计准则第33号——合并财务报表》及其应用指南； 中期财务报表的编制和列报，还应遵循《企业会计准则第32号——中期财务报告》。 2.财务报表的编制基础 企业持续经营基础 企业管理层应当评价企业的持续经营能力，对持续经营能力产生重大怀疑的，应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的影响因素。 企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，表明其处于非持续经营状态，应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报、披露未以持续经营为基础的原因和财务报表的编制基础。 3.财务报表列报的基本原则 （2）可比性原则 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外： （一）会计准则要求改变财务报表项目的列报。 （二）企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。 财务报表项目的列报发生变更的，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。对上期比较数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。 不切实可行，是指企业在作出所有合理努力后仍然无法采用某项规定。 （3）不得相互抵销原则 4.财务报表必须披露的项目 5.其他 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。 判断流动资产、流动负债所指的一个正常营业周期，通常是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。 正常营业周期通常短于一年，在一年内有几个营业周期。但是，也存在正常营业周期长于一年的情况，如房地产开发企业开发用于出售的房地产开发产品，造船企业制造用于出售的大型船只等，往往超过一年才变现、出售或耗用，仍应划分为流动资产。 正常营业周期不能确定的，应当以一年（12个月）作为正常营业周期。 终止经营，是指企业已被处置或被划归为持有待售的、在经营和编制财务报表时能够单独区分的组成部分，该组成部分按照企业计划将整体或部分进行处置。 （二）资产负债表及其附注 1.资产负债表格式P22 报告式 财务状况式 账户式 2.资产负债表内容 资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。 资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产： （一）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 （二）主要为交易目的而持有。 （三）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。 （四）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 资产类至少应当单独列示反映信息的项目 （一）货币资金； （二）应收及预付款项； （三）交易性投资； （四）存货； （五）持有至到期投资； （六）长期股权投资； （七）投资性房地产； （八）固定资产； （九）生物资产； （十）递延所得税资产； （十一）无形资产。 负债类至少应当单独列示反映信息的项目 （一）短期借款； （二）应付及预收款项； （三）应交税金； （四）应付职工薪酬； （五）预计负债； （六）长期借款； （七）长期应付款； （八）应付债券； （九）递延所得税负债。 所有者权益类至少应当单独列示反映信息的项目 （一）实收资本（或股本）； （二）资本公积； （三）盈余公积； （四）未分配利润。 3.资产负债表附注P34-40 略 （三）利润表及利润分配表和相关明细表 1.利润表及利润分配表 费用应当按照功能分类，分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。 在合并利润表中，企业应当在净利润项目之下单独列示归属于母公司的损益和归属于少数股东的损益。 2.利润表应当单独列示反映信息的项目 （一）营业收入； （二）营业成本； （三）营业税金； （四）管理费用； （五）销售费用； （六）财务费用 （七）投资收益； （八）公允价值变动损益； （九）资产减值损失； （十）非流动资产处置损益； （十一）所得税费