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项目十: 会计核算程序 任务一:会计核算程序的涵义 任务二:记账凭证核算程序 任务三:科目汇总表核算程序 任务一:会计核算程序的涵义 什么是会计核算程序? 二、会计核算程序的基本模式 三、会计核算程序的种类 例题见教材:142--143 续上节大地公司有关资料，假设其采用科目汇总表核算程序，每月编制一次科目汇总表，则为： 会计核算程序亦称会计核算形式或账务处理程序，它是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。 一、会计核算程序的意义 意义： 有利于企业会计工作有条不紊地开展 保证和提高会计工作质量和工作效率 充分发挥会计职能 正确、及时地提供会计信息 原始凭证 记账凭证 财务报表 账 簿 记录和计算 对经济业务初步确认 报 告 证 表 账 目前我国常用的有 记账凭证核算程序 科目汇总表核算程序 汇总记账凭证核算程序 日记总账核算程序 二者应用最为广泛 相同点 填制记账凭证的依据、登记明细账的依据和方法以及编制财务报表的依据和方法。 主要区别 登记总账的依据和方法。 任务二:记账凭证核算程序 一、记账凭证核算程序的特点及账簿组织 特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 记账凭证、账簿组织 可采用专用记账凭证格式（即：收款凭证、付款凭证和转账凭证），也可采用通用记账凭证格式。 现金日记账 银行存款日记账 （三栏式） 总分类账 明细分类账 （三栏式、多栏式、数量金额式） 是最基本的一种会计核算程序 二、记账凭证核算程序的步骤 原始凭证 总分类账 明细分类账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证汇总表 记 账 凭 证 现金日记账 银行存款日记账 财务报表 ① ② ④ ③ ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ 三、记账凭证核算程序的优缺点及 适用范围 优点 记账凭证核算程序直接根据记账凭证登记总分类账，简单明了，易于理解和掌握；在总分类账中能较详细地记录经济业务的发生情况，能反映账户的对应关系和经济业务的来龙去脉，便于查账和用账。 缺点 规模较小、经济业务较少的企业。 适用范围 规模较小、经济业务较少的企业 四、记账凭证核算程序举例 第一步，编制记账凭证。 第二步，登记现金日记账、银行存款日记账。 第三步，登记明细分类账。 第四步，登记总分类账。 第五步，编制“总分类账户本期发生额及余额表” 。 第六步，编制资产负债表。 第七步，编制利润表。 任务三:科目汇总表核算程序 一、科目汇总表核算程序的特点及 账簿组织 特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 记账凭证、账簿组织 可采用专用记账凭证格式（即：收款凭证、付款凭证和转账凭证），也可采用通用记账凭证格式。 现金日记账 银行存款日记账 （三栏式） 总分类账 明细分类账 （三栏式、多栏式、数量金额式） 科目汇总表核算程序又称记账凭证汇总表核算程序 二、科目汇总表核算程序的步骤 原始凭证 原始凭证汇总表 ② 记 账 凭 证 收款凭证 总分类账 明细分类账 转账凭证 付款凭证 现金日记账 银行存款日记账 ④ ⑤ ③ ⑧ ⑥ ⑦ 财务报表 科目汇总表 ⑦ ① 三、科目汇总表的编制方法 合 计 　　． 　　． 　　． 　　． 　　． 　　． 　　　　　　． 　　　　　　． 　　　　　　． 贷 方 借 方 本期发生额 会计科目 科目汇总表 本单位核算所使用的有关账户名称 记账凭证中记载的各账户的贷方发生额加总数 记账凭证中记载的各账户的借方发生额加总数 四、科目汇总表核算程序的优缺点及 适用范围 优点 大大简化了登记总分类账的工作量，而且通过科目汇总表的编制，可以将各科目本期借方、贷方发生额的合计数进行试算平衡，及时发现并纠正错误，保证记账工作的质量。 缺点 在科目汇总表和总账中反映不出科目的对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于查账。 适用范围 规模较大、经济业务较多的企业。 五、科目汇总表核算程序举例 第一步，登记总账之前，根据原始凭证、汇总原始凭证编制记账凭证；根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账的步骤同记账凭证核算程序，只是登记总账的依据和方法不同。 第二步，根据本月记账凭证编制科目汇总表。 第三步，根据科目汇总表登记总分类账 。 第四步，根据有关账户余额编制资产负债表，根据损益类账户的发生额编制利润表的步骤同记账凭证核算程序 。