QA第1章中小企业个体.doc

經濟部99年度 「中小企業國際財務報導準則QA」 委託單位：經濟部 執行單位：國立臺北商業技術學院 執行期間：中華民國99年3月23日起至99年12月20日 中小企業國際財務報導準則QA中小企業國際財務報導準則 QA 第1章 中小企業個體 中小企業國際財務報導準則（以下簡稱本準則）是為中小企業所訂定之會計處理準則。本章主要在說明適用本準則之中小企業個體所具備的特性，即符合哪些特性的中小企業需要採用本準則規定以處理會計事務，及編製財務報表。 Q1: 本準則規範之目的、適用範圍為何？ [第1.1、1.2、1.3段] Ans: 目的:中小企業國際財務報導準則係訂定中小企業之會計處理準則。 適用範圍:本準則所規範之中小企業係指同時符合下列二項條件者： 不具公共課責性（public accountability）； 發佈一般目的財務報表供外部使用者參考之企業。 企業如有下列情況，則具有公共課責性： 企業之債務或權益工具已在公開市場交易或正準備在公開市場發行。 企業（包括銀行、信用社、保險公司、證券經紀商/交易商、共同基金和投資銀行）以替外部社會大眾託管資產作為主要的營業活動。 Q2: 若企業信託持有資產，並非主要營業活動，是否具有公共課責性？有哪些例子？ [第1.4段] Ans: 為外部大眾群體信託持有資產的企業，如果信託持有資產並非主要營業活動，這些企業則不具有公共課責性。這些企業可能為旅行社、不動產代理商、學校、慈善機構、會員制存款的合作性企業、代收顧客款項或保證金之企業（如公用事業）等。 Q3: 有些企業具有公共課責性但當地法律仍准許使用本準則時，有何排除規定？ [第1.5段] Ans: 如果一家具有公共課責性的企業使用本準則，即使企業所處管轄區內，法律或法規允許或規定企業可以採用本準則，其財務報表仍不應該被視為遵循中小企業國際財務報導準則。 Q4: 若公司本身不具有公共課責性，但其母公司係使用國際財務報導準則編製財務報表，此時該公司是否被禁止適用本準則之相關規範？ [第1.6段] Ans: 不具有公共課責性的子公司，其母公司使用國際財務報導準則，或為採用國際財務報導準則表達合併報表的組成個體之一，並未被禁止使用本準則作為編製自身財務報表的依據。如果企業宣稱其財務報表係遵循中小企業國際財務報導準則，則企業必需遵守所有本準則的規定。 QA 第2章 觀念和廣泛性原則 本章說明中小企業財務報表的目的及促進財務報表資訊有用性所應具備的品質特性，並建立中小企業財務報表的基本觀念和原則。中小企業財務報表的目的為提供中小企業財務狀況、經營績效及現金流量的資訊及表達管理階層受託資源管理之結果及責任。而提昇財務報表資訊的品質特性包括可瞭解性、攸關性、重要性、可靠性、實質重於形式、審慎性、完整性、比較性、時效性及成本與效益之間的均衡等。另外，本章描述資產、負債、權益、收益與費損的定義、認列標準、衡量觀念及廣泛性原則的規定。 Q1: 本章的範圍為何？ [第2.1段] Ans: 本章說明中小企業財務報表的目的，財務報表資訊有用性的品質特性及中小企業財務報表的基本觀念和原則。 Q2: 財務報表的目的為何？ [第2.2、2.3段] Ans: 中小企業財務報表的目的係提供中小企業財務狀況、經營績效及現金流量的相關資訊，俾協助無權要求企業提供特定形式報告以符合其特定資訊需求的使用者制定經濟決策。財務報表亦應表達管理階層受託資源管理之結果及責任。 Q3: 財務報表品質特性的定義和企業在成本與效益均衡方面的考量應注意事項為何？ [第2.4～2.14段] Ans: (a)可瞭解性: 財務報表所提供的資訊應該以使用者可理解的方式表達。然而，對可瞭解性的需求，不允許因資訊對部分使用者較難，不易瞭解而遺漏該攸關性的資訊。 (b)攸關性: 財務報表所提供的資訊必須與使用者所作決策的需求攸關。具攸關性品質的資訊可幫助使用者評估過去、現在或未來事項，證實或更正其過去評估，因而影響使用者所作的經濟決策。 (c)重要性: 如果資訊被遺漏或錯誤表達可能影響使用者以該財務報表作為基礎而制訂經濟決策，則該資訊具有重要性和攸關性。重要性係依據遺漏或誤述之規模（大小）及特定情境下加以判斷。但企業不應為達成特定財務狀況、經營績效或現金流量而作違反本準則不具重要性不正確資訊。 (d)可靠性: 當資訊無重大錯誤或偏差，且係忠實表達其