中财金融企业会计课件第四章 转帐结算业务的核算.ppt

金融企业会计 第四章 转账结算业务的核算 结算是因商品交易、劳务供求和资金调拨等经济活动引起的货币收付行为。按支付方式的不同，可以分为现金结算和转账结算。 转账结算是指通过银行将款项从付款人存款帐户划转到收款人存款帐户以清结货款、费用等的货币收付行为。 企业、单位之间经济往来的款项 ,绝大部分都通过银行转账结算来完成。 我国银行现行的转账结算方式有汇票、本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等七种。本章主要介绍这七种转账结算业务的会计核算。 《中华人民共和国票据法》/detail.asp?col=310&ID=532 第一节 转账结算业务的原则和纪律 一、转账结算业务的原则 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不垫付 二、结算纪律 （一）单位和个人应遵守的结算纪律 （二）银行应遵守的结算纪律 第二节　票据结算的核算 一、银行汇票 银行汇票是汇款人（单位或个人）将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据 。 　　(有关银行汇票的规定见P76) 1.会计科目 1）“汇出汇款”科目，用于核算银行受单位或个人的委托汇往外地的款项。 2）“存放联行款项”科目，用于核算银行日常签发、受理联行划拨款项而存放联行的往来款项。该科目下设“来账户”和“往账户”两个明细科目。 3）“联行存放款项”科目，用于核算银行日常签发、受理联行划拨款项而产生的联行存放本行的往来款项。该科目下设“来账户”和“往账户”两个明细科目。 4）“应解汇款”科目，用于核算银行汇款业务中收到的待解付的款项以及异地采购的单位或个人的临时性存款和其他临时性存款。 2.帐务处理 1)银行汇票出票的核算 申请人办理银行汇票时，应向银行填写一式三联的汇票委托书 签发行经审核同意签发银行汇票时,会计分录为： 借：活期存款（或现金）——汇款人户 贷：汇出汇款 2)银行汇票付款的核算（兑付行兑付） 银行汇票在兑付时有两种情况： （1）收款人在兑付行开户 会计分录为： 借：存放联行款项——往账户 贷：活期存款——收款人户 （2）收款人未在兑付行开户,会计分录： 借：存放联行款项——往帐户 贷：应解汇款——XXX 如收款人需要支取现金的，经审查，银行汇票上填写的申请人和收款人确为个人并按规定填明“现金”字样，可办理现金支付手续，其分录为： 借：应解汇款——XXX 贷：现金 3)签发行结清银行汇票的核算 （1）全额结清，即银行汇票全额解付，应在银行汇票卡片的“实际结算金额”栏内填入全部金额，在多余款收款通知的“多余金额”栏内填写“—0—”,其会计分录为： 借：汇出汇款 贷：联行存放款项——来账户 （2）余款退回，即银行汇票金额大于实际结算金额，余数自动退回，会计分录为： 借：汇出汇款 贷：联行存放款项——来账户 贷：活期存款——申请人户 如申请人未在银行开立账户，则多余金额转入“其他应付款” 4)银行汇票退回的核算 申请人由于银行汇票超过付款期限或其他原因要求退款时，应交回银行汇票和解讫通知，并按照支付结算办法的规定提交证明或身份证件。审核无误后，办理转账，其会计分录为： 借：汇出汇款 贷：活期存款——申请人户 （或现金） 二、商业汇票 商业汇票是由收款人或付款人签发，由承兑人承兑，到期日向收款人或被背书人无条件支付确定款项的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 1.会计科目 商业汇票核算，除了使用前面列示的会计科目外，新出现的会计科目有“手续费收入”。 “手续费收入”科目，用于核算银行在办理各项银行业务时所收取的手续费。 2.账务处理 1)商业承兑汇票的账务处理 （1）商业承兑汇票的签发和承兑 商业承兑汇票可由收款人或付款人签发，无论是收款人还是付款人签发，都要由付款人承兑，商业承兑汇票签发和承兑不牵涉到银行，无须进行账务处理。 （2）付款人开户行收到商业承兑汇票的核算 付款人开户行接到持票人开户行寄来的商业承兑汇票及委托收款凭证时，对有关内容进行认真审查后，付款人确在本行开户，而且其银行帐户有足够票款支付的，办理转账时其会计分录为： 借：活期存款——付款人户 贷：联行存放款项——往账户 付款人银行账户不足支付的，银行应填制付款人未付票款通知，备注栏注明“付款人无款支付”字样，加盖银行业务章后，连同汇票退回收款人开户行。 （3）持票人开户行收到划回票款的核算 持票人开户行接到付款人开户行寄来的联行贷方报单和委托收款凭证，分录为： 借：存放联行款项——来账户 贷：活期存款——收款人户 2)银行承兑汇票的账务务处理 （1）承兑银行办理汇票承兑的核算 承兑申请人对收款人或本单位签发的商业汇票，向银行提出承兑申请时，承