加强行政事业单位会计内部控制的探讨.docVIP

加强行政事业单位会计内部控制的探讨 行政事业单位属于国家服务机构，具有公益性质，其资金来源主要依靠国家拨款，为了使行政事业单位资金的使用和管理能够有效的发挥作用，提升行政事业单位财务管理水平显得尤为重要。长期以来我国行政事业单位由于在制度、人员、票据和资产管理方面都存在着一些不足，不仅影响到行政事业单位日常工作的正常运接，而且也给国有资产带来较大的损失，所以加强行政事业单位会计内部控制，使行政事业单位内部管理和监督水平得以进一步强化，确保其会计信息的真实性，使行政事业单位的单位内部控制更加严格规范，能够规范有序的健康发展。本文对当前行政事业单位内部控制存在的不足进行了剖析，并进一步对强化行政事业单位内部控制的具体措施进行了阐述。 一、行政事业单位内部控制的现状 1.缺乏内控意识，轻内部管理 内部控制贯穿于行政事业单位经济活动的全过程，需建立健全的内部控制制度，并确保内部控制制度能够得以实施，这就需要行政事业单位领导要具有高度的内部控制意识，但在实际情况中，许多单位的领导都对内部控制缺乏必要的意识，对内部管理工作较为轻视，觉得内部控制是财务部门的事情，对其重要性没有一个清楚的认识。 2.缺乏完善的内部控制机制 目前我国大多行政事业单位缺乏完善的内部控制管理机制，对单位内部开支及经费的管理存在很大的随意性，没有严格的业务操作流程和管理流程。虽然有的个别单位制定了一系列的内部控制管理制度和操作流程，但却缺乏有效的的执行力，在执行中由于没有配套的监督机制，所以缺乏执行的效力，没有充分的发挥出内部控制制度的作用。另外内审制度也存在不规范及缺失的情况，这就更加导致行政事业单位内部控制的作用得不到有效的发挥。 3. 财务管理与业务管理工作缺乏沟通，起不到统筹兼顾的作用 目前主要实施会计集中核算制体系中，会计核算和监督业务主要体现由会计核算中心来进行集中办理，会计主体单位与核算部门不一致，而且双方没有进行良好的沟通，从而导致账物分离，而财政部门则只负责核算和付款，使业务部门的财务管理和内部监督存在盲点。内部控制管理制度和体系的不完善、不完善，使得大部分行政事业单位缺乏有效的执行力，从而导致内部控制制度只是一纸空文，没有充分的发挥其控制、监督、管理的作用，很大程度上制约了单位财务管理的实施，起不到统筹兼顾的作用。 4.对费用支出控制不严，存在漏洞 目前大多行政事业单位对于日常经费支出还采用实报实销制，在经费支出上没有严格的规范流程和控制标准，即只要有相关审批人员进行签字，会计经费人员就予以报销。很容易导致部分专项资金被挤占及挪用，影响了资金效益的发挥。 5.固定资产管理比较薄弱 目前大多行政事业单位固定资产实行政府集中采购招标制度，这在很大程度上对固定资产的购置规范了流程，在某种程度上起到了有效的控制的作用，但多年以来对固定资产都存在着重购置而轻管理的现象，所以在对固定资产使用管理上缺乏内部控制制度的约束，固定资产盘点制度、登记制度等都存在着不完善的地方，从而导致固定资产存在着账实不符及账外资产的现象，固定资产内控的不完善，导致其流失严重。 6.预算控制存在不完善的地方 目前行政事业单位在部门预算编制时还依据上年的收支情况作为依据，对于当前实际发生的业务没有进行核定，具体项目也没有进行细化，而且预算支出时控制不严，核定时存在着遗漏。预算缺乏计划性和科学性，再加之在资金使用上控制不严，这就导致实际工作中需要对预算进行频繁的调整，使预算的约束力减弱。 二、强化行政事业单位内部控制与管理的具体有效措施 1.强化内控意识 行政事业单位的责任人不仅作为单位财务的责任主体，而且也是会计工作的第一责任主体，不仅对单位的财务会计报告的真实性和完整性负责，同时还需要对内部控制规范性和合法性进行负责。所以在实际工作中需要加强对单位主要负责人及相关的管理人员进行内部控制管理方面的培训学习，强化其内部控制的意识，重视到制订一套科学合理的内部控制制度的重要意义。单位负责人的内控意识增强后，则会加强单位内部控制制度的完善，从而形成从上到下全员抓内部控制，做到内部控制人人有责的思想。单位财务人员在内部控制实施过程中需要严格按照相关法规和规章制度来进行，坚持原则，秉公办事，建立严格的内控机制，并在日常工作中进行认真贯彻执行，降低经济活动中各项风险的发生，从而做到查错防弊，及时消除隐患，确保单位各项工作的顺利进行。 2.加强预算管理的执行 加强事业单位预算编制的水平，将预算编制的内容进行细化，在编制工作时将资产管理工作与其进行有效的结合在一起，加强内部资产配置的管理。抓好预算执行管理工作，将预算责任落实到各个部门，