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浅析我国上市公司内部审计存在的问题及对策 　　一、引言 　　上市公司内部审计是由上市公司内部设立的自有机构，其主要领导人员有效的控制企业内部管理、财务信息及其在运营过称中产生的所有经济活动的行为，其主要目的是维护企业正常发展，如查核真伪，经济活动的合理性、有效性、管理制度或方式的可行性等管理活动进行有效的评价，提高企业管理水平。上市公司具有业务范围广、公司机构设置复杂、经济活动面大、债权人，投资人多等显著特点，与一般企业相比具有其独特的发展优势。但由于近几年来，我国上市公司在治理中出现许多问题，已引起了大众的广泛关注，其暴露的问题也成为主要整治方向。因此，采用何种方式完善上市公司内部审计，已成为上市公司普遍关注的问题，对一般企业来说，上市公司先进的内部审计理念对其发展更具有借鉴意义。 　　二、我国上市公司内部审计发展现状 　　1.内部审计涉及范围广 　　自改革开放以来，我国经济突飞猛进发展的同时，企业的发展也得到了很大的改观，由以前的单一化经营模式向多元化发展模式转变，家族式的传统企业进军上市企业市场的脚步不断加快，使上市公司在我国企业中所占比例不断上升，对我国经济发展的影响越来越明显。我国企业内部审计部门最早起源于民营企业和外资企业，主要目的是控制企业的一切经济活动，使其向秩序化、规范化、合理化方向发展。在我国最开始的审计法规要求与规定中都不包含非国有企业，所涉及范围窄，仅限于国有企业的经济发展领域。随着我国企业数量和规模的不断加大，国家修改了审计法规将审计的使用对象扩大到了所有非国有企业的发展中。然而，对上市公司的内部审计要求更加严格，必须建立健全审计制度，企业需设立独立的审计部门并且具备独立的审计人员定期对企业工作进行审计，不仅督促了企业内部经济的发展而且还有效的监督了上市公司整体运营情况。 　　2.内部审计仍需不断完善改进 　　我国现代企业从诞生到崛起，到成熟阶段的发展仅历时30多年，所以企业对现代制度的实施时间也相对较短，与发达国家的企业管理制度相比有一定的差距。经过长期的不断完善与发展，我国企业内部审计不仅对提高企业经营管理，优化企业运营程序还是降低经济风险都有重要的现实意义。虽然企业内部审计在经济发展创造了可观的经济效益，但其发展仍存在许多不足之处，在为企业创造价值的同时也带来了许多不便之处，急需完善和调整。 　　三、我国上市公司内部审计存在的问题 　　1.内部审计机构独立性缺失 　　我国企业管理的相关规定和企业体制的建立都必须要与我国企业法律法规相适应。由于企业内部审计诞生时间短，内部审计机构中存在的许多问题，在我国企业的审计发展中是屡见不鲜的。大多数上市公司不能正确定位审计部门的性质，而是简单地认为审计仅仅是控制和监督财务问题，对其他企业的管理没有参与权，所以大多数企业领导认为审计是财务管理的一部分，不需要独立存在。审计机构归属于财务部，其工作内容和工作职责则由财务部领导统一安排和管理，对审计计划、审计实施、审计报告、财务监督等问题都不能独立实施。这不仅丧失了企业内部审计在企业中存在的价值，还使企业对企业内部审计的认识度降低，影响了企业领导对内部审计积极作用的认识，使内部审计机构没有独立实施权则形同虚设、名存实亡，不能达到实质效果。 　　2.内部审计人员风险意识淡薄 　　许多人对企业内部审计还停留在传统的认识阶段，认为审计这一机构是可有可无的存在，没有实质性作用，对企业的发展不能创造直接财富，致使许多审计人员从事的工作不被认可，长此以往，选择审计作为专业学科的人员减少，在行业中的地位得不到认可和提高，并且在审计工作中的自我风险意识淡薄等问题表现得更加明显。内部审计人员的风险意识缺失主要来自两方面：一方面，由于企业对内部审计工作的不重视，在审计的过程中要求不严格，并且企业领导层对审计人员的工作加以限制，是内部审计人员在从事审计过程存在不得不为之的现象;另一方面，企业内部审计人员要求较高的素质，但是大多数审计人员的风险意识是相当缺乏的。目前，我国的审计人员大多来自财务工作者，对审计工作的专业度不高;许多审计人员的教育水平低下，没有过硬的知识技能，对审计工作经验更是缺乏，导致了内部审计人员整体质量不过关的现象，不利于企业审计工作的开展和范围的扩大。 　　3.内部审计观念、方法落后 　　目前，在我国企业飞速发展的同时，企业对内部审计的标准提出了新要求。许多企业内部审计人员的审计观念仍处于传统的审计理念中，仅仅将注意力放在了财务数据的合法性和真实性上，没有企业全局发展观念。传统的企业发展将审计工作主要定位在企业财务工作的核查，校准;除此之外还对企业生产运营起到了监督作用。没有做到事前审计、事中控制、事后检测的工作，更不会对企业的发展做出未来规划和企业管理做出分析、