浅析营业税改增值税对东盟自贸区经济贸易的影响_0.docVIP

浅析营业税改增值税对东盟自贸区经济贸易的影响 　　1　概述 　　我国于1994年推行税制改革，明确了以增值税和营业税为主体的税制结构。但随着国内外市场经济环境的发展变化，这种税制结构逐渐凸显出其不合理的地方，从而也导致了我国不同行业税负差异加剧，尤其是东盟自贸区经济贸易矛盾也随之加剧，税制改革势在必行。因此，2011年1月，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税的试点方案。广西也不例外，广西于2013年8月正式实施营业税改增值税改革试点。自营业税改增值税试点改革以来，我国原增值税一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围扩大而普遍降低，尤其对于小规模纳税人来说，其税负更是有了显著的降低。目前，我国的营业税改增值税已取得了显著的成效，有力推动了服务业的发展，促进了经济结构调整，增加了社会就业机会。据相关数据统计：截至2014年底，广西区内税收总量达到874.7亿元，其中国内增值税为411.6亿元，同比增长7.4%;就营业税改增值税一项措施就为广西提供了达33.8亿元的税收收入，同比增长345.8%。目前，广西区内交通运输业整体税负为1.7%，相比去年同行业税负下降了1.2%。由于广西航空运输销售额占交通运输业销售总额的三成左右，广西营业税改增值税就降低了广西交通运输业整体税负。随着中国-东盟自由贸易区区域经济合作的跨越发展，加上我国营业税改增值税税制改革的政策落地，这就无形地影响着东盟自贸区持续、健康、稳定的发展。中国-东盟自由贸易区的建成将为东盟经济贸易带来前所未有的发展机遇，同时进行国内营业税改增值税的税制改革，这项税制改革会对东盟自贸区经济贸易产生哪些影响?这些影响对东盟经济贸易是有利还是不利?自由贸易区内企业该如何应对此次税制改革?因此，上述问题就成为本文分析研究的主要问题。 　　2　营业税改增值税对东盟经济贸易的影响的调研情况分析 　　2.1　调研情况 　　由于营业税改增值税政策实施后，导致东盟自由贸易区内部分营业税改增值税试点行业和企业产生了税收差异。因此，本文以税收差异为切入点，针对广西内部分行业和南宁市内部分企业进行了调研，本次调研重点内容是围绕广西税收制度改变引起的企业税负变化，重点分析营业税改增值税对东盟经济贸易影响的有利和不利因素，并提出相应的应对方略。 　　2.1.1　营业税改增值税后税率变化情况分析。在中国-东盟自贸区国内经济贸易中，从税率情况来看，原有增值税税率17%标准税率和13%低税率两档继续保持不变，营业税改增值税后，新增租赁有形动产税率11%和其他现代化服务业税率6%两档;从增值税计税对象来看，交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产采取增值税一般纳税人的抵扣计税办法。而金融保险和现代服务业采用小规模纳税人的简单计税办法;从计税基础来看，纳税人计税基础为发生应纳税交易所得全部收入，对于一些大量收转付或代垫资金的行业来说，其代垫金额可予以合理扣除。在中国-东盟自贸区进出口服务贸易方面中，目前我国税收政策是国内环节销售商品或提供劳务征收增值税，出口环节出口商品或劳务实行零税率或免税制度。 　　2.1.2　营业税改增值税后东盟自贸区企业调研情况分析。为进一步了解营业税改增值税实施后对东盟自贸区内企业税负情况，分析其对东盟经济贸易的影响变化，我们选择了广西部分行业和南宁市部分企业作为对象，并对该地区营业税改增值税试点部分东盟企业做了问卷调查，调查问卷主要包括被调查企业所属企业类型、被调查企业的纳税类型、被调查企业的营业收入规模、被调查企业自营业税改增值税以来企业经营总体情况和税负变化情况、被调查企业自营业税改增值税以来销售收入情况、被调查企业自营业税改增值税以后对东盟出口贸易的情况、被调查企业如何看待营业税改增值税对东盟贸易的影响、被调查企业为应对营业税改增值税带来的贸易变化采取了哪些措施等问题。 　　本次调查共收集到有效调查问卷131份。在这部分被调查企业中：从纳税人类型来看，一般纳税人96家，小规模纳税人35家;从行业类型来看，交通运输业23家，研发和技术服务22家，信息技术服务21家，文化创意服务22家，物流辅助服务18家，有形动产租赁服务11家，鉴证咨询服务14家。项目组通过收集有效调查问卷，从税负变化设计四种类型：税负增加、税负不变、税负减少和不清楚回答进行了分析整理，形成东盟企业税负变化情况问卷调查结果分析表(详见表1所示)。从东盟企业税负变化情况问卷调查结果分析表(表1)来看：28%的东盟企业在营业税改增值税后，企业整体税负有明显增加，40%的东盟企业在营业税改增值税后，企业整体税负有明显减少，18%的东盟企业在营业税改增值税后，企业整体税负保持不变。另外，从问卷调查东盟企业