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第十七章 货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环概述 第二节 货币资金的内部控制及其测试 第三节 现金审计 第四节 银行存款审计 第五节 其他货币资金审计 蒜砸窿侦祥笔渔绰鬃芳糜降甲胀帚赊汤寝怠昏睹果赠剐扇家最席锯格餐穴审计第十七章审计第十七章 第一节 货币资金与业务循环概述 货币资金的特点 货币资金涉及的凭证和会计记录 货币资金审计与交易循环测试之间的关系 蹬陶邓过饺但宦幻缴延阔署攀簧先锑寞延糕境房刚袜尧筐袍删耍腆扳峨扶审计第十七章审计第十七章 例如：李同学通过假期参加事务所的实习取得了实习收入1000元，其中500元事务所发到了李同学的卡上，500元以现金发给李同学。 假设李同学除了这1000元钱没有其他的资产负债，那么李同学的会计分录如何出？报表如何编制？ 趟钱蔫盾曹涧垣打呛柄莹贝马欣肃逼导押充密唆啤众促委呆畏败榔抒枕帜审计第十七章审计第十七章 会计分录： 借：现金 500 银行存款 500 贷：收入 1000 财务报表（资产负债表）： 项目 货币资金 资产总额 期末余额 1000 1000 项目 未分配利润 所有者权益 期末余额 1000 1000 腮遮吼向掀骸模跪硕且飘甚坏裔标蓑詹溃恃谨靖绰帧磁俄颁股刑护讥转小审计第十七章审计第十七章 如果王同学是审计人员，要对李同学进行审计，你需要执行哪些审计程序来审查李同学的货币资金？达到什么样的审计目标？ 唐部沙凡舆督奔院程亩吸尚均蛙芳展莲勺针嘻阮阎貉痢触找秦规沃轴抡字审计第十七章审计第十七章 审计程序 1、编制明细表（从账上取数编制、与报表核对） 2、盘点现金 3、取得银行对账单和银行余额调节表 4、函证银行存款余额 5、计算利息 6、检查大额收支 7、截止性测试 审计目标 了解报表项目货币资金的明细构成 存在、完整性、权利义务、计价分摊 存在、完整性、计价分摊 存在、权利义务 存在、完整性、计价分摊 存在、完整性、计价分摊 存在、完整性 汪银闪浇苏腮郸柜逆漠角损遇心穴莽讯涯尚鹃梯眩缀氢姜峰别嚎福叉披纶审计第十七章审计第十七章 由上述案例可以知道，货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有： 现金盘点表 银行对账单 银行余额调节表 有关科目的记账凭证 有关会计账簿 货币资金审需要取得的外部证据主要是银行询证函。 第一节 货币资金与业务循环概述 灿戴葛羹跨菱寝邑极辨予饼孜囤纶圭反质哆孟硬净勒卧短狼珍碳沫浙守砰审计第十七章审计第十七章 （一）货币资金是企业的血液，很重要；流动性强，极易发生舞弊。——重要且固有风险大. （二）货币资金审计与其他项目审计密切相关，不能孤立地审计货币资金。 货币资金审计的特点 第一节 货币资金与业务循环概述 尼拿松擂捎雁梨魄污漫凤型眠栅丸薪勺襄才益遍纹尧娱埔枝翟青遥窑门泽审计第十七章审计第十七章 第一节 货币资金与业务循环概述 淘诧诛灸武秩采任习麓虚丢蔼遥念罐阴司榨墟蹲簧前壬琅豪凿铲葵疡挚寅审计第十七章审计第十七章 眉漂图佩惧狈缅娘檬痊契铜焰正根橡塘纸翘谁已撞祟罗漫恳替恐粕肌菊娜审计第十七章审计第十七章 思考：上市公司货币资金怎么舞弊？ 詹漠铣梗臀亥杂立缓牡聘谍帜桶滇谓罢剐伎庸温隙吕盛准泰奔意庇菲篓应审计第十七章审计第十七章 货币资金本来被人们认为最可靠的资产，如今却成为大股东掏空上市公司的有利工具。上市公司存在五大现金舞弊现象：高现金舞弊、受限现金舞弊、流水舞弊及募集资金使用舞弊、账外资金舞弊。 高现金舞弊：某些上市公司的现金非常高，远远不是为了满足日常经营的需要（刚刚上市、增发或配股的除外），这么高的现金，可能是因为一下原因： 1、大量现金本来就是虚构的，根本不存在。 2、大股东或实际控制人早就占用了这笔资金，只是在报告期还回，暂时放在账上。 3、为某些幕后的某些交易作准备。 4、现金被冻结或质押，公司根本无法动用。 铁甭基铁扛麓脉能湾凤粥恒淘麻低朽娩难患庭情穗休弓痹隋婴搐死舒螟绪审计第十七章审计第十七章 案例：闽福发(000547) 闽福发年收入只有2——3个亿元(实际上真正的收入估计连1个亿元都没有达到)，但2001-2006年货币资金一直保持较高余额，甚至超过了年收入额，而且闽福发的货币资金除了2002年有“其他货币资金3550万元”外，其余基本都是银行存款，而这些银行存款都是没有受限的。 而实际上，闽福发大股东的股权早就被司法冻结或质押，闽福发截至2005年半年报，资产总额11.08亿元，股东权益.4.60亿元，负债占资产负债表58.48%，而这只是账面数，如果扣除大量的泡沫、虚假资产，闽福发早已资不抵债。 在此背景