未分配盈余之课税-KUAS.pptVIP

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2017-03-05 发布于天津
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未分配盈余之课税-KUAS

2006/8/15 未分配盈餘相關課稅規定解析所得稅法第66條之9 所得稅法施行細則第48條之10 公司盈餘課稅規定圖示帳載稅後盈餘 (3) 繳納營利事業所得稅 (1) 未分配盈餘之課稅【 ARE 】所得稅法第66條之9 所得稅法施行細則第48條之10 未分配盈餘課稅基本概念及立法沿革基本概念 ? 自八十七年度起，營利事業的盈餘未作分配者，必須自行申報加徵10%營利事業所得稅。 ? 經加徵百分之十營利事業所得稅後之未分配盈餘，即可無限制保留不作分配。 ? 未分配盈餘之計算，以各個年度為基礎，非累積觀念。立法沿革 ? 86年度以前：適用所得稅法第76條之1 ? 86.12.30 增訂所得稅法第66條之9 自87年度起，就當年度之未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅。（適用87-93年度） ? 95.5.30 修訂所得稅法第66條之9 自94年度起未分配盈餘申報案件適用。 ? 兩者最大的差別-未分配盈餘計算基礎 ? 86.12.30增訂案：依稅法規定計算課稅所得。 ? 95.05.30修訂案：依商業會計法規定處理之當年度稅後純益為基礎。修正前、後規定比較 (1) ? 計算公式＋加計項目－減除項目 ------------------------------- ＝未分配盈餘。修正前、後規定比較 (2) ? 加計項目修正前、後規定比較 (3) ? 減除項目修正前、後規定比較 (4) ? 減除項目修正前、後規定比較 (5) ? 減除項目修正前、後規定比較 (6) ? 減除項目修正前、後規定比較 (7) ? 減除項目未分配盈餘之計入項目所得稅法第66條之9第2、3、4項【95.5.30修訂】計算基礎 1-1 ? 依商業會計法規定處理之當年度稅後純益。 ? 指94年度或以後年度，營利事業當年度依商業會計法規定處理之稅前純益(或純損)，減除所得稅費用(或利益)之數額。 ? 財務報表經會計師查核簽證者，以會計師查定數為準。其後如經主管機關查核通知調整者，應以調整更正後之數額為準。計算基礎 1-2 計算基礎 1-3 計算基礎 1-4 加計項目 1-1 加計項目 1-2 加計項目 1-3 加計項目- 範例 1-4 加計項目- 範例 1-5 未分配盈餘之減除項目所得稅法第66條之9第2項、第4項【95.5.30修訂】減除項目(1-1) 減除項目(1-2) 減除項目(2) 減除項目(3) 減除項目(4) 減除項目(5) 減除項目(6-1) 減除項目(6-2) 減除項目(6-3) 減除項目(6-4) 減除項目(6-5) 減除項目(6-6) 減除項目(7)