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成本会计第五章第四节 各种费用报表的编制和分析 第四节 各种费用报表的编制和分析 一、各种费用明细表的结构和编制方法 二、各种费用明细表的分析 一、各种费用明细表的结构和编制方法 成本会计第五章第四节 各种费用报表的编制和分析 各种费用包括制造费用、销售费用、管理费用和财务费用，对各种费用明细表进行分析所采用的方法，主要是对比分析法。 成本会计第五章第四节 各种费用报表的编制和分析 （一）制造费用明细表的结构与编制方法 【例5-2】长江制造股份有限公司2007年度制造费用明细表编制，详见表5—2。 成本会计第五章第四节 各种费用报表的编制和分析 （一）制造费用明细表的结构与编制方法 此表按制造费用项目分别反映该费用的本年计划数、本月实际数、上年同期实际数和本年累计实际数。其中，本年计划数应根据公司(总厂)或企业生产车间的制造费用计划填列；上年同期实际数应根据上年同期本表的累计实际数填列；本月实际数应根据制造费用明细账的本月合计数填列；本年累计实际数应根据制造费用明细账的本月实际加上上月末的本月累计数填列。 （二）管理费用明细表的结构与编制方法 【例5-3】长江制造股份有限公司2007年度管理费用明细表编制，详见表5—3。 成本会计第五章第四节 各种费用报表的编制和分析 （二）管理费用明细表的结构与编制方法 此表按管理费用项目分别反映该费用的本年计划数、本月实际数、上年同期实际数和本年累计实际数。其中，本年计划数应根据公司(总厂)或企业行政管理部门的管理费用计划填列；上年同期实际数应根据上年同期本表的累计实际数填列；本月实际数应根据管理费用明细账的本月合计数填列；本年累计实际数应根据管理费用明细账的本月实际加上上月末的本月累计数填列。 （三）销售费用明细表的结构与编制方法 【例5-4】长江制造股份有限公司2007年度销售费用明细表编制，详见表5—4。 成本会计第五章第四节 各种费用报表的编制和分析 （三）销售费用明细表的结构与编制方法 此表按销售费用项目分别反映该费用的本年计划数、本月实际数、上年同期实际数和本年累计实际数。其中，本年计划数应根据公司(总厂)或企业销售部门的销售费用计划填列；上年同期实际数应根据上年同期本表的累计实际数填列；本月实际数应根据销售费用明细账的本月合计数填列；本年累计实际数应根据销售费用明细账的本月实际加上上月末的本月累计数填列。 成本会计第五章第四节 各种费用报表的编制和分析 （四）财务费用明细表的结构与编制方法 【例5-5】长江制造股份有限公司2007年度财务费用明细表编制，详见表5—5。 成本会计第五章第四节 各种费用报表的编制和分析 （四）财务费用明细表的结构与编制方法 此表按财务费用项目分别反映该费用的本年计划数、本月实际数、上年同期实际数和本年累计实际数。其中，本年计划数应根据公司(总厂)或企业财务部门的财务费用计划填列；上年同期实际数应根据上年同期本表的累计实际数填列；本月实际数应根据财务费用明细账的本月合计数填列；本年累计实际数应根据财务费用明细账的本月实际加上上月末的本月累计数填列。 二、各种费用明细表的分析 成本会计第五章第四节 各种费用报表的编制和分析 为了深入地研究制造费用、销售费用、管理费用和财务费用变动的原因，评价费用支出的合理性，寻求降低各种费用支出的途径和方法，也可按费用的用途及影响费用变动的因素，将上述费用包括的各种费用项目按以下类别归类进行研究： (1)生产性费用。如制造费用中的折旧费、修理费、机物料消耗等，这些费用的变动与企业生产规模、生产组织、设备利用程度等有直接联系。这些费用的特点，既不同于与产量增减成比例变动的变动费用，又不同于固定费用，即在业务量一定的范围下，相对固定，超过这个范围就可能上升。分析时就应根据这些费用的特点，联系有关因素的变动评价其变动的合理性。 成本会计第五章第四节 各种费用报表的编制和分析 (2)管理性费用。如行政管理部门人员的工资、办公费、业务招待费等。管理性费用的多少主要取决于企业行政管理系统的设置和运行情况以及各项开支标准的执行情况。分析时，除按明细项目与限额指标相比分析其变动的原因外，还应从紧缩开支、提高工作效率的要求出发，检查企业对有关精简机构、减少层次、合并职能、压缩人员等措施的执行情况。 成本会计第五章第四节 各种费用报表的编制和分析 (3)发展性费用。如设计制图费、试验检验费、研究开发费等。这些费用与企业的发展相关，实际上是对企业未来的投资。但是这些费用应当建立在规划的合理、经济、