股权激励和技术入股所得税政策解析.pptVIP

（1）优惠的激励类型：股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励 （2）递延纳税政策：经向主管税务机关备案，员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税 （3）合并纳税环节、实质降低税负：股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税 是指技术成果投资协议生效并办理股权登记手续的时间。关联企业之间发生技术成果投资入股，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，确认年度为投资协议生效年度。 取得股权时间 “递延所得”=第4列“公允价值”—第5列“计税基础”。 递延所得 是指企业以技术成果投资入股前，投资企业与被投资企业是否为《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中明确的关联企业。 与被投资方是否为关联企业 * * * 取得转增股本收入 递延纳税期间取得的转增股本收入，不能再适用分期缴税政策。 以非货币性资产投资形式处置股权 以非货币性资产投资的形式处置递延纳税的股权，不能再享受分期缴税和递延纳税优惠，必须当期缴税。 多种方式取得股权的成本核算 应按照加权平均法计算财产原值，并且不与其他方式取得的股权成本合并计算。 转让部分股权的处理 实行递延纳税的股权视同优先转让。 需次月15日内 办理税务备案 无需办理税务手续 需每年终了后30日内 报送股权变动情况 需要代扣代缴税款 制定计