SHENZHENPROVINCIALOFFICESAT.pptVIP

目录 1、对企业近期集中反映问题的回应 2、“营改增”进入深水区 3、前海税收政策 4、征管改革与变化 5、新颁布相关税收政策要点 1、对企业近期集中反映问题的回应 12366接通情况不够理想； 网上办税系统不够稳定，网上申报扣税不成功现象偶有发生； 金融业“营改增”问题； 57号公告在全国各地执行不一致； 前海税收政策； 重点税源数据和企业所得税申报表数据需手工录入，无自动导入功能； 扣缴非居民企业税收所涉及的地方税无法一并扣缴，扣缴非居民增值税未能网上申报； 建议在《税收工作动态》上通报违法典型案例； 希望改进培训方式、时间、效果方面。 2、“营改增”进入深水区 2.1 试点企业扩围 1+6（2012年1月1日上海）：交通运输业；部分现代服务业（研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询） 1+7（2013年8月1日，增加广播影视业）--财税[2013]37号 2+7（2014年1月1日，增加铁路运输和邮政业务）--财税[2013]106号，11%，（但对邮政储蓄业务仍按金融保险业税目征收营业税），调整并增加了多项可按差额征税业务（原仅融资租赁，现7项） 从2014年4月1日起，增加电信业务为营改增范围。 下一步方向：建筑业、房地产业、金融业、生活服务业 2、“营改增”进入深水区 2.2 深圳扶持政策： 实际税负确有增加，且月增加额在5000元以上（含5000元）的试点企业 2.3 金融业 面临问题：业务类型复杂，既有对最终消费者的服务，也有对生产者的服务；既有传统业务，也有层出不穷的衍生品创新业务。其增值额计量核定、税率设定、发票管理、征免界定等都是全新课题。 2014年2月底，财科所报告提出金融业营改增思路 2、“营改增”进入深水区 2.4 涉外服务合同扣缴税款 应将对外支付的含税价转换为不含税价 应扣缴税款=接受方支付的价款/（1+税率）*税率 案例A：如税款合同约定由出包方负担，约定支付款项84.23，则： 含税所得额=不含税所得／（1-所得税税率-增值税税率×12%） 含税所得 = 84.23/（1-10%-6%×12%）= 94.34 扣缴企业所得税 = 94.34×10% = 9.43 扣缴增值税 = 94.34×6% = 5.66 扣缴附加税费 = 5.66×12% = 0.68 合同总价款为：84.23+5.66+9.43+0.68 = 100（与情况A可验证） 2、“营改增”进入深水区 案例B：如转让某项专利技术100万元，税款全部由外方负担，则： 不含税价=100/（1+6%）=94.34 应扣增值税=94.34*6%=5.66 应扣附加=5.66*12%=0.68 应扣所得税=94.34*10%=9.43 实际支付=94.34-0.68-9.43=84.23  2.5 问题 问题1：某香港公司从事国际运输业务，如何缴纳增值税？ 问题2：非居民企业向国内企业提供融资租赁服务，如何缴税？ 3、前海税收政策 1）财税[2014]25号：按不超过内地与港、澳、台地区及国外个人所得税负差额，给予在前海深港现代服务合作区工作的境外高端人才和紧缺人才的补贴，在2013年1月1日—2020年12月31日，免征个人所得税。） 2）财税[2014]26号规定：从2014年4月1日-2020年12月31日，前海产业优惠目录已获得国家批准，对设在前海深港现代服务合作区的鼓励类产业企业（现代物流业、信息服务业、科技服务业、文化创意产业）减按15%的税率征收企业所得税。 4、征管改革与变化 4.1 深圳小规模纳税人按季申报。 深圳改按季征收 4.2 深圳市税收征管保障办法（深府办[2013]25号） 在机制、平台、监督三方面取得突破，亮点在于“三个一”： 打造了一个全社会综合治税的新机制，以制度形式明确相关职能部门的护税协税责任、信息提供和委托代征义务； 搭建了一个信息化资源交换的新平台； 建立了一个有效的保障监督的新体系。 4、征管改革与变化 4.3 深圳国税推行依纳税人申请涉税事项集中办理 4.4 深圳国税推行部分优惠事项“以报代备” 共5项：国债利息收入；地方政府债券利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；证券投资基金分配收入；符合条件的小型微利企业。 4.5 返还“三代”手续费情况 4、征管改革与变化 4.6 跨境服务贸易付汇税务备案新规定 总局公告2013年第40号，从2013年9月1日起施行。相关涉税事项管理从事前审核改为事后监管，还责于纳税人。 境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）外汇资金，均应向所在地主管国税机关进行税务备案） 做法：境内机构和个人在办理对外支付税务备案时，应向主管国税