个人所得税法第一部分.pptVIP

（三）承包承租经营所得 1、扣除时间：按年扣除 2、扣除标准：以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额. 每一纳税年度的收入总额:按规定分得的经营利润（上缴的承包费用允许扣除）和承包期内的工资薪金性质的所得. 减除必要费用:是指承包期内按月减除3500元（11年全年2000*8+3500×4＝30000元）。 例:职工张某自2011年3月开始承包本单位招待所, 到年底共获得承包收入10万元,按规定上缴承包费3万元,另在承包期内张某按月从单位领取基本工资500元,计算其2011年度应纳的个人所得税. 承包所得=(100000-30000+500*10)-(6*2000+4*3500)=49000 应纳税额=49000*20%-3750= （四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 1、扣除时间：按次扣除。 2、扣除标准：四项所得均实行定额或定率扣除。 每次单项收入，不超过4000元（含4000）的，定额扣800元；超过4000元以上的，定率扣除20%费用。 例：张某本月有下列收入: 1 房租收入1600元; 2 稿酬收入3000元； 3 转让一项专利技术收入20000元; 4为一单位设计图纸,取得收入40000元. 计算其本月应纳的个人所得税. （五）财产转让所得 1、扣除时间：按次扣除 2、扣除标准：以转让财产的收入额减除原值和合理费用后，为应纳税所得额。 合理费用：卖出财产时按规定支付的有关费用。 例:张某本月转让一套商品房（已居住3年）,获得转让收入20万元,其购入原价12万元(已交纳营业税及附加)。计算应纳的个人所得税. 营业税及附加=200000*5%*（1+7%+3%）=11000 财产转让所得=200000-（120000+11000）=69000 应纳税额=69000*20% （六）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得 1、扣除时间：按次扣除。 2、扣除标准：利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：不减除任何费用,以每一次的收入全额计税。 注意：个人投资者和证券投资基金从上海、深圳两个证券交易所挂牌交易的上市公司取得的股息红利，暂减按50%计入应纳税所得额。 例:11年10月张某从上市公司获得股息2000元，从非上市公司获得股息1000元，五年期到期存款利息5000元.计算应纳的个人所得税. 应纳税额 二、每次收入的确定 （一）劳务报酬所得： 1、只有一次性收入的，以取得该项收入为一次； 2、属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。 例：歌星张某每晚在歌舞厅唱歌，每晚收入200元，问张某如何纳税。 每月收入=200*30=6000 劳务报酬所得=6000*（1-20%）=4800 应纳税额=4800*20%= 【例题】张某承揽一项房屋装饰工程。工程 2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税6400元。（　） （二）稿酬所得 1、同一作品再版所得，视为另一次稿酬； 2、同一作品先在报刊连载后出版（或相反），视为两次稿酬； 3、同一作品报刊连载取得的收入，以连载完成所有收入合并为一次； 4、预付或分次支付稿酬，应合并计算为一次； 5、同一作品因添加印数追加稿酬，应与以前出版时的稿酬合并为一次 【例题】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有（　）。　　A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬　　B.同一作品再版取得的稿酬　　C.同一作品出版社分三次支付的稿酬　　D.同一作品出版后加印而追加的稿酬 【答案】ACD 【例题】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（　）　　A.728元　　B.784元　　C.812元　　D.868元 【答案】B 例：某电视制作中心向李先生支付40000元作品版权使用费，准备将其小说拍成电影；此后该小说又在某文学刊物上连载3个月，杂志社每月支付李先生1200元报酬。该小说后又被出版，获得稿酬3000元，因热销又添加印数，再获稿酬1000元。计算李先生应纳个人所得税。 特许权使用费所得=40000*（1-20%）=32000 应纳税额=32000*20% 连载稿酬所得=1200*3-800=2800 应纳税额=2800*20%*（1-30%） 稿酬及添加印数追加稿酬所得=（3000+1000）-800=3200 应纳税额=3200*20%*（1-30%）= （三）特许权使用费所得 以某项使用权的一次转让取得的所得为一次。 例：中国公民张某本月将其发明的一项专利允许甲、乙、丙三人使用，每人收取使用费5000元，计算其应纳的个人所得税。 特许权使用费所得=500