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个人所得税的税务计算 黄 燚 个人所得税的税务计算 依法纳税是每个公民应尽的义务 个人所得税的税务计算 一、纳税人 二、征税范围 三、税目及税率 四、应纳税额的确定 五、纳税义务发生时间 六、纳税地点 七、优惠政策 八、法律责任 个人所得税的税务计算 什么是个人所得税？个人所得税是对个人（自然人）取得的各种应税所得征收的一种税。（关键词） 纳税人：自然人。分为以下两种： 1、居民纳税人：在中国境内有住所；在中国境内无住所但在中国居住满1年。 2、非居民纳税人：在中国境内无住所且在中国居住不满1年，但有来源于中国境内收入；在中国境内无住所又不居住，但有来源于中国境内收入。 个人所得税的税务计算 纳税人和税务机关的征纳关系，是法律关系。要求纳税人足额、按时、依法纳税。 思考：是不是每一个人都自己到税务机关缴纳税款？ 个人所得税的税务计算 扣缴义务人：支付所得的单位或个人。 例如：我们学校的老师，凡是月收入在2，000元以上的都是个人所得税的纳税义务人，但是不是每个老师自己到税务机关缴纳税款的，是我们学校的会计部门统一代扣代缴的。那么，此时我们学校就是扣缴义务人。 目的：提高征管效率，方便纳税人 。 个人所得税的税务计算 【征税范围】 下列11项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 个人所得税的税务计算 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 个人所得税的税务计算 【起征调整】（不是所有的收入都要纳税，有个起征点的问题。） 十届全国人大常委会第三十一次会议于2007年12月29日表决通过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定，2008年3月1日起，我国个税起征点将从原来的1，600元／月上调至2，000元／月。（在不断的变化，目的就是调节高收入） 个人所得税的税务计算 【适用税率】 个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率： 1、9级超额累进税率 2、5级超额累进税率 3、比例税率 个人所得税的税务计算 1、9级超额累进税率：工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。 该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。 个人所得税的税务计算 2、5级超额累进税率：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用。 适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。 个人所得税的税务计算 3、比例税率 （1）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征百分之三十。（实际税率14%） （2）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，以保护合理的收入和限制不合理的收入。具体办法由国务院规定。 （3）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。 个人所得税的税务计算 【税额计算】 1、工资、薪金所得部分的个人所得税额 =应税所得金额×适用税率－速算扣除数 应税所得金额=工资收入-“五险一金”-费用扣除数（2，000元） 个人所得税的税务计算 举例：张某2008年2月份工资收入9，000元，该月个人承担基本养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金合计1，000元。请计算张某2008年2月份应该缴纳的个人所得税。 1、应税所得=9，000-1，000-2，000=6，000元 2、查表：适用的税率20%；速算扣除数375 3、应缴个税=6，000×20%-375=825元 个人所得税的税务计算 练习：王某2008年3月份工资收入8，200元，单月个人承担基本养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金合计1，000元。请计算王某2008年3月份应该缴纳的个人所得税。 个人所得税的税务计算 举例：王某2007年12月份取得全年奖金24000元（单独发放）。 确定：不是偶然所得 1、应纳税所得额（月奖金额） =24，000÷12=2，000元 2、查表：适用税率10%，速算扣除数：25 3、应纳所得税=2，000× 10%- 25=175元 个人所得税的税务计算 举例：王某2007年12月份取得全年奖金24000元，当月的工资薪金收入为1，600元。计算其当月应纳所得税。 分析： 1、月收入1，600元不满起征点，差400元。 2、应纳税所得额=（24，000-400）÷12