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第六章　 借贷记账法的应用（下） 目的、要求： 　通过本章教学，使学生了解生产过程、销售过程的主要经济业务并掌握生产过程、销售过程业务的核算，成本计算以及净利润的形成与分配的核算。 重点：生产及销售过程的核算 难点：净利润的计算及分配核算 第一节???生产过程核算 　　　　 第二节???销售过程核算 　　　　 第三节???净利润确定和分配 　　　　 　　　　　　　　　　　　　　 第一节???? 生产过程核算 一、生产过程的核算 二、产品制造成本的计算 一、生产过程的核算 （一）生产过程的账户设置 （二）生产过程的账务处理 （一）生产过程的账户设置 1.“生产成本”账户 “生产成本”属于成本类账户，用来核算公司进行工业性生产，包括生产各种产品（包括提供劳务、自制半成品等）所发生的各项生产费用，以确定产品成本。 借方登记当期发生的、应计入产品成本的直接材料、直接人工和制造费用；贷方登记期末结转的完工产品的实际生产成本；月末如有余额，应在借方，表示仍处于生产过程的在产品的实际生产成本。 该账户应按不同车间设置明细账户，并按费用项目设置专栏，进行明细核算。 借方 生产成本 贷方 （一）生产过程的账户设置 2.“制造费用”账户 “制造费用”属于成本类账户，用来核算公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用。包括：部门管理人员工资及福利费，机器设备等生产用固定资产的折旧费及修理费，车间办公费，劳动保护费等不能直接计入某种产品生产成本的生产费用。 借方登记月份内发生的各种制造费用，贷方登记月末分配结转的应由各种受益产品负担的制造费用，月末一般无余额。 该账户应按不同车间设置明细账户，并按费用项目设置专栏，进行明细核算。 借方 制造费用 贷方 （一）生产过程的账户设置 3.“管理费用”账户 “管理费用”属于损益类账户，核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括折旧费、工会经费、行政管理人员工资和福利费、劳动保险费等。 借方登记月份内发生的各项管理费用，贷方登记月末转入“本年利润”账户的管理费用，月末无余额。 该账户应按费用项目设置明细账，进行明细核算。 借方 管理费用 贷方 （一）生产过程的账户设置 4.“累计折旧”账户 “累计折旧”是资产类“固定资产”账户的调整账户，用来核算和监督固定资产因磨损而减少的价值。企业固定资产在使用过程中磨损的价值，是通过折旧的方式逐步转移到产品成本或期间费用中去的。因此计提折旧就表明生产费用或期间费用的增加，同时，由于固定资产发生了磨损，固定资产的价值也相应减少，但因管理的需要，“固定资产”账户要始终反映企业现有固定资产的原值，其减少金额应通过“累计折旧”账户来核算。 该账户贷方登记固定资产因计提折旧而减少的金额，即固定资产折旧的增加金额；借方登记已提固定资产折旧的减少或转销数额；月末贷方余额，表示现有固定资产已计提的累计折旧额。 借方 累计折旧 贷方 （一）生产过程的账户设置 5.“应付工资”账户 “应付工资”账户属于负债类账户，核算公司应付给职工的工资总额，包括工资、奖金、津贴等。 贷方登记应由本期负担但尚未支付的职工工资总额，借方登记实际支付的职工工资总额，期末一般无余额，如有，借方余额表示提前支付的职工工资总额，贷方余额表示已经预提但尚未支付的职工工资总额。 该账户按职工类别分设账页，并按工资的组成内容分设专栏进行核算。 借方 应付工资 贷方 （一）生产过程的账户设置 6.“应付福利费”账户 “应付福利费”属于负债类账户，核算企业根据国家规定按照工资 总额的一定比例（14%）提取的福利费。从成本费用中提取的职工福 利费，主要用于支付职工的医疗卫生费用、职工困难补助、其他福利 费以及应付的医务、福利人员工资等。 贷方登记提取的福利费，借方登记实际支用的职工福利，余额一 般在贷方，表示公司福利费的结余，如在借方，表示福